Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для этого используется счт 76, к которому открываются субсчета:

Для этого используется счт 76, к которому открываются субсчета:

76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию

76.2 – расчеты по претензиям

76.3 – расчеты по причитающимся дивидендам

76.4 – расчеты по депонированным суммам и др.

Здесь покажите задолженность вашей фирмы по расчетам, не нашедшим отражения по предыдущим строкам баланса. В частности: по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по долгам перед подотчетными лицами и т.д.

Как отразить расчеты с подотчетными лицами

В строке 625 нужно указать кредитовое сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", не списанное на конец отчетного периода (то есть долг перед подотчетными лицами). Этот долг возникает, если подотчетные лица купили для фирмы те или иные ценности, а она с ними не рассчиталась или истратили денег больше, чем им было выдано.

Выдача работнику денег под отчет из кассы оформляется проводкой:

Дебет 71 Кредит 50 -- выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы.

Если произведенные расходы носят производственный характер, то затраты подотчетного лица отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета затрат или ценностей, которые он купил.

Покупка подотчетными лицами ценностей (оплата работ, услуг)

При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 71 -- оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводкой:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 71 - списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если деньги выдают для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью, то эту операцию отражают так:

Дебет 25 (26) Кредит 71 - оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.), в учете делают запись:

Дебет 91-2 Кредит 71 - затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов.

Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражают проводками:

Дебет 19 Кредит 71 - учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 - произведен налоговый вычет НДС.

Сумму НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимают. Такую сумму списывают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 19 - списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить.

Такую операцию отражают записью:

Дебет 71 Кредит 50 - возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денег, выданных из кассы.

Если на конец отчетного периода эта сумма не была возмещена, ее нужно указать в строке 625.

Командировочные расходы

В командировку можно отправить только того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность человека, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому сотруднику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.

Командированному работнику оплачивают:

- расходы по найму жилого помещения; - расходы по проезду к месту командировки и обратно; - суточные; - другие расходы (например, оплата услуг связи или почты).

На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс.

После возвращения из командировки сотрудник представляет в бухгалтерию авансовый отчет о фактических расходах с приложением всех подтверждающих документов. Расходы подотчетника могут быть как больше, так и меньше суммы, выданной под отчет.

Если расходы работника превышают подотчетную сумму, то задолженность перед ним, не погашенную на конец отчетного периода, нужно показать по строке 625 баланса.

Если расходы работника меньше подотчетной суммы, то его задолженность, не погашенную на конец отчетного периода, нужно показать по строке 240 баланса.

Страхование имущества

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76, субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Если застраховано имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 76-1 -учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если застраховано имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 76-1 -учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

По строке 625 баланса укажите кредитовое сальдо по счету 76-1, не списанное на конец отчетного периода.

Перечисление страховых платежей учитывается по дебету счета 76-1. Сумму начисленных платежей можно выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:

Дебет 76-1 Кредит 50 (51, 52) -перечислены платежи по договору страхования.

При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-1 - поступила сумма страхового возмещения.

Стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:

Дебет 76-1 Кредит 10 (41, 43...) - списана остаточная стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы также относятся за счет страхового возмещения. Для этого в учете делается запись:

Дебет 76-1 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 70, 69...) - списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются прочими расходами организации.

На сумму таких потерь нужно сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76-1 - учтена в составе прочих расходов сумма потерь от страхового случая, не возмещаемая за счет страхового возмещения.

Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается прочим доходом.

На сумму этого превышения сделайте в учете запись:

Дебет 76-1 Кредит 91-2 - учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Страхование работников

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников организации отражают в том же порядке, что и при страховании имущества.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата возмещения. Возмещение выплачивается страховой организацией непосредственно застрахованному работнику.

Обратите внимание: независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метода начисления или кассового метода) затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (ст. 272 НК РФ).

Как учесть депонированную заработную плату

Сумму депонированной заработной платы, которая не была выдана работникам по состоянию на отчетную дату, отражают по строке 625.

Заработную плату выплачивают в течение 3 дней начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.

Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре. Книга депонентов открывается на год.

Депонированные суммы нужно сдать в банк и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

Депонированная заработная плата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам". В балансе по строке 625 отражают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.

Депонирование заработной платы отражают проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4 - депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50 - депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Обратите внимание: налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается (разд. VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:

Дебет 50 Кредит 51 - получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50 - депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Дата добавления: 2014-01-20