Учет расчетов с учредителями и акционерами. Учет резервов по сомнительным долгам

Учет резервов по сомнительным долгам

Если фирма определяет выручку по методу начисления, списать просроченную дебиторскую задолженность она может и за счет резерва по сомнительным долгам (если его создание предусмотрено учетной политикой).

Сомнительным долгом признается ДЗ организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе проведения инвентаризации ДЗ.

Создание резерва отражают в учете проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 63 - создан резерв по сомнительным долгам.

В бухгалтерском балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают дебиторскую задолженность, по которой создан резерв. При этом никакие дополнительные проводки в учете не делают. Таким образом, данные о дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета не будут совпадать с данными баланса.

Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 100 "Прочие расходы" Отчета о прибылях и убытках (форма N 2).

Списание резерва

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности требует, чтобы неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетного периода:

Дебет 63 Кредит 91-1 - неиспользованная сумма резерва по сомнительному долгу отнесена на финансовые результаты.

По правилам налогового учета резерв присоединяется к прибыли, если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного или налогового периода, организация может создать резерв в сумме меньшей, чем остаток неизрасходованного резерва.

К прибыли присоединяется разница между остатком резерва и той суммой, на которую организация может создать резерв по итогам инвентаризации. Эта разница включается в состав внереализационных доходов.

31 декабря отчетного года проводят инвентаризацию дебиторской задолженности. По итогам инвентаризации руководитель должен принять решение о создании резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на следующий год по правилам налогового учета. В этом случае отражать в бухгалтерском учете списание всей суммы резерва не нужно.

По строке 630 баланса отражают задолженность фирмы перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, не погашенную по состоянию на отчетную дату.

Сумму такой задолженности отражают по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов".

На основании решения собрания акционеров (участников) о распределении доходов, полученных фирмой, в учете делают проводку:

Дебет 84 Кредит 75 - - начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам организации.

Дивиденды, выплачиваемые акционерам (участникам), которые являются работниками организации, учитывают по кредиту счета 70.

Эту операцию отражают записью:

Дебет 84 Кредит 70 - начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам, которые являются работниками организации.

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, фирма должна удержать с выплаченных сумм налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента по следующим ставкам:

- при выплате доходов (дивидендов) российским юридическим лицам - 0 или 9%;

- при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам - налоговым резидентам РФ - 9%;

- при выплате доходов (дивидендов) иностранным юридическим лицам - 15%;

- при выплате доходов (дивидендов) нерезидентам - 15%.

Налог начисляется только при фактической выплате дивидендов. Если дивиденды не выплачиваются, налог начислять не нужно.

При начислении налога в учете следует сделать проводки:

Дебет 75 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - юридическим лицам;

Дебет 75 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - физическим лицам;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - работникам организации.

Выплату дивидендов отражают записью:

Дебет 75 (70) Кредит 50 (51, 52) - выплачены дивиденды (доходы) учредителям (за минусом суммы удержанного налога на доходы).

Дата добавления: 2014-01-20