Учет авансов выданных и полученных

Учет продажи продукции при товарообменных (бартерных) операциях

Бартерный договор предполагает, что две фирмы обмениваются друг с другом принадлежащим им имуществом: основными средствами, нематериальными активами, товарами, работами, услугами и т.д. Это означает, что каждая сторона сделки одновременно является и продавцом, и покупателем.

Если договором не предусмотрено иное, право собственности на передаваемый по бартеру товар переходит к покупателю только после того, как взамен продавец получил от него другое имущество (ст. 570 ГК РФ).

Следовательно, пока встречная поставка от контрагента не поступила, товар, отгруженный по товарообменному договору, не считается реализованным и учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". Это значит, что ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете выручку не отражают.

По правилам бухгалтерского учета сумму выручки по бартерному договору рассчитывают исходя из стоимости того имущества, которое получено взамен. Ее устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно фирма определяет стоимость аналогичных ценностей. Если это сделать невозможно, выручку отражают исходя из той стоимости переданного имущества, по которой фирма обычно его продает.

Отгружаемые товары и иное имущество отражается по Д 62и и 76 и К счетов продажи.

Одновременно в Д счетов продажи списывают себестоимость отгруженных товаров.

Финансовый результат от указанной операции списывают со счетов реализации на счет 99.

Товары, поступившие в организацию по товарообменным операциям, отражают по Д счетов производственных запасов или др. счетов и К 60 и 76. одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность по Д 60 и 76 и К 62 и 76.

Сумму аванса, которую вы получили от покупателей, отразите по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным". По строке 625 нужно указать кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату.

Обратите внимание: сумму аванса, поступившую от покупателей, указывают по строке 625 за вычетом НДС, который был с нее начислен.

При поступлении аванса сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 52...) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" - получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с полученного аванса.

У покупателя аванс, перечисленный поставщику, отражается Д 60.2. – К 51.

Авансы по другим видам расчетов отражаются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюджет – на сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; авансы по зарплате – на сч. 70.

По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, сумму аванса списывают со сч. 60 в Д 76.2 «расчеты по претензиям».

Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают Д счета ДС и К 60.

Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации (Д 91 – К 60).

Д 62 – К 68 – начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет

Дата добавления: 2014-01-20