Бухгалтерский и налоговый учет у Заказчика

Налог на прибыль

При поэтапной сдаче работ счет-фактура составляется подрядчиком на стоимость каждого выполненного этапа работ. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится подрядчиком в зависимости от способа определения налоговой базы для целей исчисления НДС, зафиксированного в учетной политике.

Налог на добавленную стоимость

-35-

По мере выполнения работ по договору подряда подрядчиком составляется счет-фактура на стоимость выполненных работ в двух экземплярах, один из которых передается Заказчику. Счет-фактура должен быть составлен в течение пяти дней с момента выполнения работ (даты подписания акта приемки-сдачи работ).

При применении подрядчиком для целей налогообложения прибыли метода начисления, выручка от реализации работ по договору подряда признается в составе доходов в момент выполнения работ, т.е. в момент подписания сторонами акта приемки-сдачи работ (п. 3 ст. 271 НК РФ). При поэтапной сдаче работ выручка от реализации работ признается в составе доходов по мере подписания актов выполненных этапов работ в размере договорной стоимости отдельных этапов работ.

При этом в состав доходов для целей налогообложении прибыли включается полная договорная стоимость работ, включающая в себя объемы работ, выполненные субподрядными организациями (письмо УМНС России по г. Москве от 03.10.2003 г. № 26-12/55341).

Отражение стоимости принятых Заказчиком строительно-монтажных работ отражается в бухгалтерском учете Заказчика в зависимости от сущности строительно-монтажных работ.

-36-

Так, стоимость работ может быть отражена Заказчиком на счетах учета затрат (20, 23, 26 и др.), если по договору строительного подряда выполняются ремонтные работы, в частности, ремонт объектов основных средств.

Погашение затрат по ремонту основных средств производится в учете Заказчика одним их следующих способов: путем включения затрат в издержки производства (обращения) того отчетного периода, в котором были выполнены ремонтные работы; путем создания резерва на ремонт основных средств; путем предварительного учета затрат в составе расходов будущих периодов с последующим списанием по специальному расчету на счета учета издержек производства и обращения.

Если же предметом договора подряда является строительство объекта либо выполнение работ капитального характера по реконструкции (модернизации, достройке) объектов, принадлежащих Заказчику, стоимость принятых по такому договору работ отражается у Заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дата добавления: 2014-01-20