Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Использование права на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ

Порядок исполнения обязанностей налогоплательщика

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС

МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

- используется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ;

- налогообложение НДС осуществляется в общем порядке без учета положений ст. 145 НК РФ.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг)

- определение налоговой базы по мере отгрузки;

-138-

- определение налоговой базы по мере оплаты.

- организация пользуется правом освобождения от налогообложения операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ;

- организация отказывается от права освобождения от налогообложения операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ.

- уплата налога производится ежемесячно;

- уплата налога производится ежеквартально, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший квартал.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Порядок ведения раздельного учета по НДС

Для организаций, реализующих товары (работы, услуги), облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения НДС:

· В качестве базы для распределения расходов берутся показатели отгрузки товаров (работ, услуг):

- за текущий налоговый период;

- за предыдущий налоговый период.

· В целях применения положения п.4 ст.170 НК РФ при определении доли совокупных расходов учитываются:

-139-

- прямые расходы на производство продукции (работ, услуг), собранные по видам деятельности на счете 20 «Основное производство» в налоговом периоде;

- полная производственная себестоимость производимых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Для организаций, реализующих товары (работы, услуги) с применением разных налоговых ставок:

· Косвенные расходы распределяются между видами деятельности пропорционально:

- заработной плате производственных рабочих;

- прямым затратам;

- выручке от реализации товаров (работ, услуг);

- иному экономически обоснованному базису.

-140-

Рекомендуемая литература

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21ноября 1996 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов/ Под. ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

5. Бухгалтерский учет/ Под. ред. П.С. Безруких. 3-е изд. М., 2004.

6. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.

7. Медведев А.Н. «Хозяйственные договоры и сделки»: Бухгалтерский и налоговый учет. 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2002.

8. Налоги: Учебник для вузов/ Под. ред. Д.Г. Черника – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2002.

-141-

СОДЕРЖАНИЕ

Хозяйственные ситуации:

Дата добавления: 2014-01-20