Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Платежные поручения

Схема бухгалтерского счета 60

Д-т счет 60 К-т
1. Отражена оплата поставщикам за приобретенные у них товары работы услуги денежными средствами: Д 60 К 51 – с расчетного счета Д 60 К 55 – со специальных счетов   2. Отражена оплата поставщикам за счет краткосрочного кредита банка Д 60 К 66   3. Отражено погашение задолженности перед поставщиками путем зачета взаимных требований: Д 60 К 62	Сн – задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками на начало месяца
1. Начисление задолженности перед поставщиками и подрядчиками: Д 10 К 60 – за приобретенные материалы Д 08 К 60 – за приобретенные основные ср-ва Д 20 К 60 – за оказанные услуги осн. пр-ву Д 23 К 60 - за оказанные услуги вспом. пр-ву Д 26 К 60 - за оказанные услуги общехоз. знач Д 44 К 60 – услуги по доставке реализ. прод 2. Отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Д 19 К 60 3. Отражена стоимость недостачи приобретенных материалов и предъявление претензии поставщикам: Д 76-2 К 62
Об Д	Об К
	Ск - задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками на конец месяца

Дебиторы – юридические и физические лица, имеющие задолженность перед предприятием. Кредиторы – юридические и физические лица, перед которыми предприятие имеет задолженность.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76. данный счет является активно-пассивным. Дебетовый остаток по счету показывают сумму дебиторской задолженности, а кредитовый сумму кредиторской задолженности.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета»;

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-1 отражают расчеты предприятия по страхованию различных видов имущества, а также персонала организации.

Д 20, 25, 26 К 76-1 – 1000 р. - начислены страховые платежи по страхованию имущества

Д 76-1 К 51 – 1000 р. - перечисление сумм страховых платежей страховым организациям.

Д 76-1 К 10, 43, 01 – 50 000 р. списаны суммы потерь по страховым случаям (уничтожение или порча производственных запасов, готовой продукции, основных средств и т.д.)

Д 51 К 76-1 – 20 000 р. - получено от страховой организации страховое возмещение

Д 99 К 76-1 – 30 000 р. – некомпенсируемые страховыми организациями суммы списаны на финансовый результат.

Аналитический учет по счету 76-2 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 отражают расчеты по претензиям, предъявленным:

1) поставщикам и подрядчикам за выявленные при проверки их счетов (после акцепта) завышения цен, арифметические ошибки и т.д.;

Д 76-2 К 10 – если несоответствия выявлены после приятия материалов к учету

Д 76-2 К 60 – если несоответствия выявлены до приятия материалов к учету

2) поставщикам за обнаруженные несоответствия качества товаров стандартам или техническим условиям;

Д 76-2 К 60

3) транспортным организациям за недостачу груза сверх норм естественной убыли, образовавшиеся в пути;

в этих случаях бухгалтерская проводка Д 76-2 К 60

4) по штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных условий, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом.

в этом случае бухгалтерская проводка Д 76-2 К 91

поступление платежей по предъявленным претензиям отражается проводкой – Д 51 К 76-2.

Аналитический учет по счету 76-2 ведется по каждому дебитору и по каждой выставленной претензии.

На субсчете 76-3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются бухгалтерской проводкой – Д 76-3 К 91.

Получение активов в счет начисленных доходов, отражается бухгалтерской проводкой – Д 51 К 76-3.

На субсчете 76-4 учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонирование заработной платы отражают проводкой – Д 70 К 76-4.

Выплата депонированных сумм отражается проводкой – Д 76-4 К 50.

Регистром синтетического учета по счету 76 является журнал-ордер №8, записи в который делаются по кредиту счета 76 в разрезе корреспондирующих счетов.

Дата добавления: 2014-01-20