Фиксированные и гибкие сметы

На практике принято выделять статические (фиксированные) и гибкие планы.

Статический план - это план, составленный для определенного уровня деловой активности.

Понятие гибкого плана можно трактовать двояко:

1) гибкий план - это совокупность планов, рассчитанных для нескольких уровней деловой активности (диапазона деловой активности). В этом смысле гибкий план - это совокупность статических планов.

В этой трактовке гибкий план используется до начала отчетного периода, когда менеджеры рассматривают и оценивают несколько вариантов развития событий;

2) гибкий план - это план, рассчитанный для фактического уровня деловой активности, но с использованием плановых показателей (например, цен реализации продукции, стоимости приобретаемых ресурсов и т.д.).

В этой трактовке гибкий план используется после окончания отчетного периода для анализа отклонений между фактическими и плановыми показателями.

С помощью гибкого бюд­жета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.

Формула гибкого бюджета — это уравнение, которое кор­ректно определяет общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности:

Общие бюджетные затраты = Переменные затраты х

х Количество произведенных единиц +

+ Бюджетные постоянные затраты.

4.Периодические и непрерывные бюджеты. Нулевые и приростные сметы.

Чаще всего бюджеты разрабатываются на год с разбивкой на более короткие периоды: квартал, месяц и т.д. Однако периодичность разработки бюджетов определяется объемом планируемых данных и потребностями конкретной организации.

Разрабатываемые бюджеты могут основываться на базе бюджетов предшествующих периодов, либо это будут бюджеты на нулевой основе. Каж­дый подход имеет свои достоинства и недостатки, поэтому выбор техни­ки составления бюджета зависит от сложившейся в организации ситуа­ции и определяется субъективной оценкой приемлемости этой техники в данный момент.

Составление бюджетов на нулевой основе требует значительных временных затрат, связанных с формированием новой структуры центров финансовой ответственности, разработкой новых форм бюджетов и пересмотром других аспектов бюджетирова­ния. Однако такое бюджетирование позволяет заново изучить и критически переосмыслить деятель­ность организации.

Бюджетирование на базе бюджетов предшествующих периодов позволяет использовать алгоритм скользящего бюджетирования в тече­ние года. Составление скользящих бюджетов превращает бюд­жетирование из единовременного, происходящего один раз в год события в непрерывный процесс, а также заставляет менеджеров постоянно смотреть вперед и видеть проблемы до того, как они возникнут.

Периодические корректировки исходных предпосылок бюд­жетирования с учетом изменения условий хозяйствования обеспечи­вают реальность планируемых показателей, а процесс формирования бюджетов в этом случае распределен во времени и требует меньших усилий.

Скользящее бюджетирование позволяет осуществлять контроль процесса реализации бизнес-проектов, своевременно выявлять отклонения от бюджетных данных и устанавливать их при­чины, принимать решения по устранению отрицательных факторов или корректировке бюджетов, что в целом будет способствовать достижению поставленных целей организации и ее устойчивому функциониро­ванию на рынке.

Дата добавления: 2014-01-20