Основные функции бюджета и этапы его разработки

Основными функциями системы бюджетирования являются:

1. Планирование деятельности организации. Этафункция сводит­ся к формированию основного бюджета организации, отражающего снабженческие, производственные, сбытовые, финансовые и инвести­ционные процессы ее деятельности в их взаимосвязи и взаимообуслов­ленности, на базе принятых учетных концепций.

Благодаря реализации этой функции увязываются различные аспекты деятельности организации, согласуются объемы материальных, финансовых и трудовых ресурсов, потребных для осуществления пла­нируемой программы, координируются различные операции и осуще­ствляется контроль.

Информирование. Эта функция системы бюджетирования заключается в доведении (с помощью бюджетов) до каждого из менед­жеров сведений о роли управляемого им подразделения в планируемой программе и распределении ответственности за достижение целевых показателей.

Просчет различных вариантов бюджетов. Данная функция тесно связана с принятием управленческих решений и выбором лучшей

производственной программы деятельности организации. Она позво­ляет ясно представить взаимосвязь принимаемых решений и целевых показателей, оценить их совокупное влияние и вклад каждого реше­ния в конечный результат, выявить решения, нарушающие гармонию производственно-хозяйственной деятельности.

Мониторинг исполнения бюджетов. Эта функция состоит в выявлении отклонений фактических результатов деятельности от запланированных и оценке их влияния на целевые показатели (как правило, на финансовый результат). Поэтому полные системы бюдже­тирования — это информационные системы, включающие прогнозную, плановую и фактическую информацию о различных аспектах деятель­ности организации, представленную в сопоставимом виде. Механизм установления причин и величин отклонений зависит от способа аккуму­лирования этой информации и формирования информационных отчетов.

Анализ исполнения бюджетов. Выявленные отклонения важно изучить и соотнести с центрами финансовой ответственности (ЦФО). Анализ исполнения бюджета также может осуществляться на разных уровнях в зависимости от сроков и решаемых на каждом уровне раз­ных задач, что определяет степень сложности реализации. От уровня его проведения зависят полнота, глубина и способ осуществления таких функций управления, как оценка деятельности организации в целом и вклада каждого ЦФО, выявление факторов (причин), вызвавших отклонения, мотивация деятельности, оценка вклада каждого сотруд­ника в выполнение программы, регулирование деятельности. Таким образом, анализ исполнения бюджета способствует принятию обосно­ванных корректирующих (регулирующих) решений.

При определении сущности функций системы бюджетирования необходимо учитывать, что возможны различные способы реализации каждой из перечисленных функций. Выбор той или иной технологии зависит от перечня управленческих функций, которые руководство надеется реализовать с использованием системы бюджетирования.

Ввиду того что организация управленческого учета законодательством не регламентирована и является внутренним делом организации, бюджетный цикл может включать в разных организациях неодинаковые этапы. Однако, как правило, этот цикл состоит:

■ из планирования деятельности организации в целом и по ее под­разделениям;

■ из суммирования коллективных проектных предложений;

■ из разработки проекта бюджета;

■ из просчета вариантов плана, внесения корректив;

■ из окончательного планирования.

Технологию оперативного планирования, то есть перечень используемых планов (бюджетов) и последовательность их составления, может быть представлена в виде схемы (рисунок 18 Раздел 2)

Принято различать основные и вспомогательные планы (бюджеты). Рассмотренные выше виды планов относят к основным. Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных.

Например, для составления "Бюджета движения денежных средств", относящегося к категории основных, могут быть подготовлены вспомогательные планы "График поступления денежных средств от реализации" и "График налоговых выплат".

Совокупность основных планов, составленных для предприятия в целом, называют генеральным бюджетом (мастер - бюджетом).

Таким образом, можно говорить о планах отдельных структурных единиц предприятия (отдельных подразделений и направлений деятельности) и консолидированных планах (планах для предприятия в целом).

Среди основных бюджетов выделяют также: операционные планы (бюджеты текущей деятельности) и финансовые планы.

К операционным планам относят:

- бюджет реализации;

- план производства;

- бюджет прямых материальных затрат;

- бюджет затрат на оплату труда;

- план потребности в мощностях;

- план общепроизводственных затрат;

- бюджет производственной себестоимости;

- план общехозяйственных затрат;

- план коммерческих затрат.

К финансовым планам относят:

- бюджет доходов и расходов.

- бюджет инвестиций;

- бюджет движения денежных средств;

- прогнозный баланс.

Дата добавления: 2014-01-20