Вопрос: Учёт денежных средств на расчётном, валютном и спец. счетах

Денежные средства организации обязаны храниться на р/счетах в банках. На р/счёт зачисляется выручка за продажу продукции, средства из кассы, поступление задолженностей и др. С р/счёта производится выдача средств на з/плату, оплате счетов поставщиков, оплата соц. страха и т. д.

Для открытия р/счёта организация предъявляет в банк:

1) заявление по установленной форме на открытие счёта;

2) документы о регистрации организации;

3) копия Устава организации;

4) свидетельство о постановки на учёт в налоговом органе;

5) копия приказа о назначении главного бухгалтера;

6) образцы подписей гл. буха, руководителя, зам. руководителя.

Синтетический учет операций по р/сч. бухгалтерия организует на сч. 51.

- По Д-ту – остаток свободных денежных средств на начало месяца, поступления наличных денег из кассы, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции и т.д.

- По К ту - денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей, бюджету, банку, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

Для отражения оборотов по К-ту сч. 51 служит журнал-ордер № 2. Записи из ж/о идут в Главную книгу. Обороты по Дт сч. 51 записываются в разных ж/о и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров служат проверенные и обработанные выписки с р/сч.

Проводки: Сдача выручки в банк из кассы, депонированной з/платы и т. п. Д51 К50; Зачисление штрафов, пени, неустоек Д51 К99;Получен аванс от покупателей Д51 К62;

Зачисление не р/сч кредита или займа Д51 К66,67;Получены наличные деньги с р/счёта в банке Д50 К51 ит.д.

Порядок отражения в учете операций на валютном счете та­кой же, как и на расчетном счете. Основным нормативным документом является ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте».При осуществлении внешнеэкономической деятельности для учёта движения валютных средств предприятие открывает валютный счёт. Порядок открытия валютного счёта аналогичен порядку изложенному при открытии р/сч. Синтетический учёт средств на валютном счёте ведётся на активном, балансовом счёте 52 «Валютный счёт», к которому открываются следующие субсчета: 52-1 валютные счета внутри страны; 52-2 валютные счета за рубежом. Субсчёт 1и 2 используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.

Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются банком на транзитный валютный счет. Обязательной продаже подлежит 25% валютной выручки от экспорта товаров. Обязательная продажа производится организациями со всей суммы экспортных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц.

В бух. учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

Д 52 К 62 – поступление выручки от иностранного покупателя;

Д 57 К 52 – перечисление валюты для продажи;

Д 91 К 57 – списание рублевого эквивалента проданной валюты;

Д 51 К 91 – зачисление рублевого эквивалента валютной выручки;

Д 91 К 52 – оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты.

Выявление финансового результата от продажи валюты производится на счете 91. Курсовые разницы по валютному счету определяются на счете 52 и относятся на счет 91: Д 52 К 91 – на положительную курсовую разницу, Д 91 К 52 – на отрицательную.

Синтетический учет инвалюты ведется в 2 оценках: в инвалюте и рублях.

Специальные счета в банках (сч.55) открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт. Они могут открываться в инвалюте и рублях.Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов.Наличие и движение денежных средств в иностранных валю­тах целесообразно учитывать на счете 55 обособленно. Построение аналитического учета по это­му счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами. Отражении в бух. учете: 1)Зачисление ден. средств на спец. счета Д55 К51;2)По мере использования этих средств производится запись Д60 К55; 3) Неиспользованные средства возвращаются на тот счёт Д51 К55; 4) Выдача чековой книжки Д55-2 К51,52,66; 5)При оплате задолженности Д76 К55-2; 6) Перечислены средства Д51,51 К55-3.

5 Вопрос: Понятие, состав и классификация материально-производственных запасов.

МПЗ – это часть имущества, которая предназначена для использования при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи, при этом запасы могут подвергаться обработке и переработке. МПЗ могут быть использованы для продажи, в целях управления организацией, для капитального строительства.

Учет МПЗ ведется в порядке, установленном положением по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ:

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», а также инструкцией по применению Плана счетов БУ.

Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно разделить на:

- сырье (руда в металлургическом производстве, хлопок-сырец в текстильной промышленности);

- основные материалы (горные металлы);

- покупные полуфабрикаты (моторы в станкостроении);

- вспомогательные материалы (смазочные материалы);

- отходы (стружка);

- топливо;

- зап. части;

- прочие.

Кроме того, материалы классифицируются по техническим свойствам:

- черные металлы;

- прокат;

- трубы;

- цветные металлы;

- химикаты и т.д.

Для учета МПЗ в БУ используются счета:

· 07 «Оборудование к установке»;

· 10 «Материалы»;

· 11 «Животные на выращивании и откорме»;

· 41 «Товары»;

· 43 «Готовая продукция».

Для успешного выполнения задач, стоящих перед БУ материалов, необходимо:

1) иметь номенклатуру -ценник;

2) установить четкую систему документации и документооборота;

3) проводить в установленном порядке инвентаризацию и проверки остатков материалов;

4) своевременно отражать в учете результаты проверок

Номенклатура – системный перечень наименований материалов (полуфабрикатов, топлива,

зап. частей и других материальных ценностей, используемых в данной организации).

Она содержит следующие данные о материал:

· технически правильное наименование (в соответствии с Гостом);

· полную характеристику (марка, сорт, размер, единица измерения).

· затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы на страхование;

· затраты на содержание заготовительно-складского аппарата организации;

· затраты за услуги транспорта

В бухгалтерии на основе первичных документов ведется учет материалов. Правильная организация учета материалов влияет в определенной степени на формирование себестоимости готовой продукции, на величину прибыли.

Дата добавления: 2014-01-20