Аудит кассовых операций

Лекция № 11

Причастные конструкции

1. The Objective Participial Construction:

"... she could hear her stepmother breathing heavi­ly". {Hardy)

«... она могла слышать, как тяжело дышит её мачеха».

Если первая часть предложения переводится дословно - «... она могла слышать», - то вторая часть, представленная существительным "stepmother" в роли прямого дополнения и примы­кающим к нему причастием I "breathing" (которые в совокупности и образуют указанную конструк­цию), передается по-русски придаточным предло­жением образа действия, присоединяемым к глав­ному предложению словом «как». При этом прямое дополнение и причастие в русском варианте транс­формированы соответственно в подлежащее и ска­зуемое. Изменен также и порядок слов: наречие "heavily" предшествует сказуемому;

2. The Subjective Participial Construction:

"They were heard talking together". (Collins) ^fV «Было слышно, как они разговаривали».

В этом случае английское сказуемое в пассиве передается на русский язык как безличное предло­жение, а конструкция "they... talking together" - как придаточное дополнительное. Здесь, как и в пре­дыдущем примере, также имеет место

Тема: Аудит денежных средств

1. Аудит кассовых операций

2. Аудит расчетного счета

3. Аудит валютного счета

4. Аудит финансовых вложений

Аудиторскую проверку денежных средств начинают с аудита кассовых операций. Основным нормативным документом по учету кассовых операций является «Порядок ведения кассовых операций» утвержденный ЦБ 22.09.1993 г. №40.

Проверка кассы начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности. Проведение инвентаризации не обязательно. Аудитор сам принимает решение, будет ли он проводить инвентаризацию. На момент инвентаризации кассир составляет отчет и выводит остаток наличных денег. После этого комиссия приступает к полистному пересчету наличных денег. При проверке обращают внимание на правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Неоформленные надлежащим образом документы к зачету не принимаются. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком и зачисляются в доход предприятия (Дт 50 Кт 91-1). Выданные наличные деньги по распискам считаются недостачей и должны быть внесены кассиром в кассу.

На следующем этапе аудитор устанавливает, обеспечена ли сохранность наличных денег в кассе, заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности, есть ли в личном деле кассира обязательства о материальной ответственности. Затем аудитор изучает, соответствует ли помещение кассы требованиям, установленным «Порядком ведения кассовых операций»: имеется ли несгораемый сейф для хранения денег, прикреплен ли он к полу и стене, правильно ли хранятся ключи от сейфа, обеспечена ли охрана кассира при доставке денег из банка в кассу предприятия, проводятся ли внезапные ревизии кассы и имеются ли акты по таким проверкам, соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе. За превышение лимита хранения денежных средств взыскивается штраф в размере от 4 до 5 тыс. руб. с должностного лица и 40 - 50 тыс. руб. с предприятия.

Затем аудитор проверяет правильность документального оформления кассовых операций. Если в приходном или расходном кассовых ордерах отсутствуют подписи или другие реквизиты, то такие документы считаются недействительными, а отражение операций незаконным. В ходе проверки устанавливают наличие журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, все ли кассовые документы зарегистрированы в журнале, нет ли пропущенных номеров, имеется ли в наличии кассовая книга и правильно ли она оформлена. Проверке подвергаются все приходные и расходные ордера в сплошном порядке.

Особое внимание обращают на своевременность и полноту оприходования наличных денег. При получении денег с расчетного счета сопоставляют записи в кассовой книге, приходном кассовом ордере, выписке банка и корешке чека. Полноту оприходования выручки от реализации устанавливают путем встречной сверки записей в кассовой книге, приходном кассовом ордере, накладной на продажу, сопоставляют с отчетом материально-ответственного лица, а также с выпиской банка для установления полноты зачисления выручки на расчетный счет. При проверке используют также данные кредитового оборота по счету 90-1.

При проверке кассовых документов изучаются договоры, заключенные с юридическими и физическими лицами, устанавливают соблюдение лимита расчетов наличными с юридическими лицами - 100 тыс. руб. по одной сделке. В случае превышения лимита взыскивается штраф в размере 4 - 5 тыс. руб. с должностного лица и 40 - 50 тыс. руб. с предприятия. При проверке расходных кассовых ордеров устанавливают наличие подписей руководителя и главного бухгалтера, юридического основания выдачи наличных денег (есть ли приказ на прием работников, увольнение, командировку), устанавливают наличие росписи в получении и паспортных данных получателя. При проверке обращают внимание на правильность оформления платежных ведомостей на выдачу заработной платы, подпись руководителя, главного бухгалтера, номер ведомости, дату, сумму цифрами и прописью и срок выдачи по этой ведомости, есть ли реестр депонированных сумм.

Тщательной проверке подвергается корреспонденция счетов по каждой кассовой операции, устанавливают периодичность сдачи отчетов кассира, своевременность возвращения в банк остатков не выданных наличных денег. Проверяя кассовые операции, выявляют случаи, когда незаполненные чеки были подписаны руководителем и главным бухгалтером, а также случаи выдачи наличных денег подотчет физическим лицам, не являющимся работниками данного предприятия. При проверке кассовых операций выявляют случаи, когда кассир самостоятельно передоверяет кому - либо выполнение порученной ему работы.

В заключение проверки аудитор устанавливает соответствие данных в кассовой книге данным в главной книге, балансе и отчетности. При проверке кассовых операций используют следующие приемы контроля:

1. Чтение документов;

2. Встречная сверка документов и записей;

3. Счетная проверка арифметических данных;

4. Фактическая проверка;

5. Наблюдение за выполнением отдельных операций;

6. Устное тестирование, опрос.

Дата добавления: 2014-01-20