Аудит расчетного счета

Согласно действующему законодательству все свободные денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банке. Порядок открытия и ведения банковских счетов регламентируется инструкциями ЦБ.

В ходе аудиторской проверки операций на расчетных счетах, аудитор сначала устанавливает проведенные операции на расчетном счете, наличие расчетных счетов и их количество. Проверка проводится отдельно по каждому счету. В ходе проверки устанавливают законность совершения операций по банковским счетам, правильность их документального оформления, полноту и своевременность зачисления на расчетный счет поступивших денег, своевременность перечисления налогов, полноту и своевременность оприходования денег с расчетного счета в кассу предприятия.

По каждому безналичному расчету устанавливают наличие договора, соответствующих данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и выписках банка, проверяется правильность корреспонденции счетов по банковским операциям. Источниками информации служат договора с юридическими лицами, исполнительные листы, выписки банка, приложенные к ним первичные документы, а также регистры синтетического учета (ЖО-2-АПК) и Главная книга.

Прежде всего, остатки на счетах проверяемого предприятия сверяют по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета и отчетности, при наличии расхождений выявляют причины. В ходе проверки используются следующие приемы контроля: чтение документов, их взаимная сверка, тестирование, а также проверка правильности арифметических расчетов. Каждая операция в выписке должна быть подтверждена первичными документами: платежным поручением, договором с юридическим лицом - покупателем или поставщиком. В ходе такой проверки устанавливают случаи оплаты по неподтвержденным операциям (без первичных документов).

При проверке поступивших на расчетный счет денежных средств устанавливают правильность их учета и полноту зачисления. С этой целью подвергаются встречной сверке записи в выписках банка, платежных поручениях (по Кт 90 и 62).

При проверке операций на расчетных счетах обращают внимание на полноту представленных проверке выписок банка. На случай умышленного отражения полученных наличных денег с расчетного счета на других счетах вместо счета 50, обращают внимание на правильность и своевременность отражения в учете авансов полученных и выданных, а также кредитов банка, зачисленных на расчетные счета.

Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования наличных денежных средств на расчетный счет, и устанавливают правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного счета. Тщательной проверке подвергаются операции, отраженные по Кт 51 в Дт затратных счетов.

Дата добавления: 2014-01-20