Аудит финансовых вложений. Аудит валютного счета

Аудит валютного счета

Предприятия могут получать валютную выручку от реализации продукции. Для этого в учете должны быть открыты валютные счета. Как правило, предприятие открывает два счета - транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

При проверке аудитор устанавливает правильность открытия валютных счетов, правильность отражения валютной выручки на счетах, а также своевременное отражение в учете покупки и продажи валюты. Продажа иностранной валюты обязательно должна отражаться на счете 91. При снятии валютной выручки и при покупке валюты предприятие пользует счет 57.

В ходе проверки валютных операций аудитор должен проверить имеет ли право предприятие на открытие валютных счетов, соблюдается ли законодательство о валютном контроле, полностью и своевременно ли зачислена валютная выручка на транзитный валютный счет. Аудитор устанавливает соблюдение договорных обязательств и сроков заключенных контрактов с иностранными предприятьями. Необходимо также обратить внимание на правильность и своевременность расчета и отражения в учете курсовых разниц в корреспонденции со счетом 91. Отрицательные курсовые разницы списываются в Дт 91 счета, положительные - в Кт 91.

При проверке валютных операций изучают первичные документы и учетные регистры по счету 52. Порядок проверки аналогичен проверке по расчетному счету. При проверке всех банковских операций обращают внимание на правильность корреспонденции счетов и достоверность отражения сумм. Такая проверка проводится путем встречной сверки расчетов.

Предприятия могут отвлекать средства на различные цели в виде финансовых вложений. Цель этих вложений получить дополнительный доход в виде процентов или дивидендов.

В ходе проверки аудитор должен устанавливать правильность классификации финансовых вложений. От этого зависит правильность организации учета этих вложений и достоверность отчетности. В зависимости от целевого назначения финансовые вложения делятся на акции, паи, облигации, финансовые векселя, предоставленные займы; в зависимости от срока - на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.

Каждая операция по финансовым вложениям изучается аудитором отдельно. Аудитор должен наметить вопросы для более тщательной проверки. Обычно проверка начинается с устного опроса. Устанавливается какие изменения произошли в течение года и где хранятся инвестиционные ценные бумаги. Для этого аудитор их просматривает, а в том случае, если ценные бумаги хранятся у доверительного лица, то необходимо получить от него подтверждение.

Инвестиционное имущество проверяется также как и другие материальные активы. Затраты на проведение инвентаризации должны быть подтверждены документально и отражены в аналитическом учете. Аудитор устанавливает метод оценки инвестиций и его соответствие принятой учетной политике. В ходе проверки обращают внимание на правильность отражения финансовых вложений в бухгалтерском учете. Финансовые вложения отражаются в учете в сумме фактических затрат. Для аналитического учета должна быть использована книга учета ценных бумаг по их видам. В ходе проверки устанавливают правильность создания и учета оценочного резерва на счете 59. Величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже.

Необходимо проверить правильность и своевременность отражения в учете на счете 81 выкупленных акций у акционеров, их аннулирование или повторное размещение.

Особое внимание уделяется проверке предоставленных предприятием займов. Эти займы должны предоставляться только за счет собственных средств. Законность предоставления займов устанавливается путем проверки договоров и расчетных либо платежных документов.

Проверяется правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей аналитического учета записям синтетического учета.

Дата добавления: 2014-01-20