Учет иностранной валюты в кассе предприятия

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Лекция 4

4.1.Учет иностранной валюты в кассе предприятия

4.2. Валютные счета участников ВЭД

4.3. Бухгалтерский учет курсовых разниц

4.4.Учет расходов по загранкомандировкам.

Для правильной организации учета кассовых операций, осуществляемых в наличной форме, следует руководствоваться инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций», утвержденной 22 сентября 1993г. №40.

В соответствии с законодательством РФ единственным источником поступления валютных средств в кассу организации являются операции, связанные с учетом расчетов с подотчетными лицами по служебным загранкомандировкам.

Для учета наличной валюты в бухгалтерском учете организации открывается к счету 50 «Касса» дополнительный субсчет «Валютная касса». Если же организация использует несколько видов валют, то можно ввести такие субсчета:

- «Касса в долларах США»;

- «Касса в евровалюте».

Иностранная валюта, полученная в кассу организации, оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1). Ее выдача производится по расходным ордерам (форма № КО-2). В графе «Сумма» указывается сумма в иностранной валюте. А по строке «Сумма прописью» необходимо указать сумму, как в валюте, так и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

На основании приходных и расходных ордеров делаются записи в кассовой книге организации по графе «приход» или «расход». В соответствии с п. 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ., каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу.

Следовательно, записи в кассовой книге нужно делать как в иностранной валюте, так и в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Кроме этого кассиру необходимо заполнить регистры аналитического учета по каждому виду валюты, находящемуся в кассе предприятия. Они могут иметь вид реестров, карточек, либо кассовой книги.

Остаток наличной валюты на начало и на конец дня, ее поступление и расход отражаются в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента. Согласно ПБУ 03/2006 пересчет стоимости иностранных денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. Кроме того, пересчет стоимости иностранной валюты может производиться по мере изменения курсов иностранной валюты. Порядок пересчета должен быть оформлен в качестве элемента учетной политики предприятия.

Если курс иностранной валюты меняется, то при пересчете ее стоимости в рубли образуются курсовые разницы. В отчете кассира определяется корреспонденция счетов:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 50-2 (отрицательная) или Дт 50-2 Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (положительная).

Оформлять курсовые разницы нужно либо мемориальными ордерами, либо бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка подшивается к отчету кассира (второй отрывной лист кассовой книги) и вмести с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами сдается в бухгалтерию.

Чтобы не возникло курсовой разницы и лишних записей по переоценки валюты, необходимо выдавать под отчет иностранную валюту, полученную из банка, в тот же день. А сдавать в банк неизрасходованную наличную валюту нужно в день ее возврата подотчетным лицом.

Законодательством РФ установлена ответственность предприятий и должностных лиц за нарушение валютного законодательства, несоблюдение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Согласно п.9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» применяются следующие штрафные санкции: за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности налагается штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы; за осуществление расчетов с другими предприятиями наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм налагается штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов установлен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности, которая определена в договоре о банковском обслуживании.

На руководителя предприятия, за вышеперечисленные нарушения налагаются административные штрафы в размере 50 МРОТ.

Согласно законодательству РФ, лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.

Дата добавления: 2014-01-20