Аудит расчетов по кредитам и займам

Аудит складского учета

· Аудитор выясняет, какая установлена учетной политикой отчетность материально ответственных лиц.

· Сейчас на практике обычно не составляются карточки складского учета.

· Аудитор изучает регистры аналитического учета по отдельным складам, материально ответственным лицам. При этом выявляются случаи наличия красных остатков по отдельным наименованиям материальных ценностей. Аудитор выясняет, как урегулированы такие расхождения при проведении инвентаризации.

· Аудитор выясняет, применяются ли в учете счета 15 и 16.

· Аудитор обращает внимание на правильность учета отклонений на счетах 15 и 16, имея в виду, что эти счета должны использоваться в учете вместе.

· Далее аудитор проверяет данных аналитического учета данным синтетического учета по субсчетам к счету 10 и в целом по счету 10.

Законодательство: ПБУ №15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» и др., НКРФ глава 25, постановление ЦБРФ по учетным ставкам, ряд писем.

Объекты: кредитные договоры, договоры займа, договоры залога, договоры страхования не возврата кредита, дополнительные соглашения договоров, выписки банков по ссудным счетам. Регистрами синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, главная книга, формы БО.

Процедуры:

Проверку начинают с изучения кредитных договоров и договоров займа, устанавливают наличие всех договоров.

Экспертиза договоров должна включать рассмотрение кредитов и займов, порядка и условий выдачи погашения кредитов и займов, формы обеспечения обязательств.

Процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов, наличие прочих расходов по полученным кредитам.

Аудитор проверяет организацию аналитического учета по кредитам и займам. Он должен быть организован раздельно по каждой организации и по каждому договору с выделением в отдельную группу просроченных кредитов и займов. Изучая договоры залога, аудитор обращает внимание имущество, передаваемое в залог. Иногда выявляются факты включения в договоры залога имущества, которого фактически не было в организации или которое фактически не было отражено на счетах бухгалтерского учета.

По выпискам банков аудитор проверяет целевое использование полученных кредитов и займов. Проверяется своевременность возврата.

Аудитор проверяет правильность отражения в учете процентов:

В целях бухгалтерского учета и формирования БО.

В целях налогообложения.

Аудитор руководствуется требованиями ПБУ№15. Расходы по процентам отражаются на счете 91, За исключением расходов, относящихся к инвестиционным активам (дебет счета 08).

Коммерческий кредит относится на увеличение материальных запасов (дебет счета 10).

При оплате процентов за кредит за период, не совпадающий с отчетным, проверяется правильность использования счета 97.

При проверке правильности учета расходов по кредитам и займам в целях налогообложения аудитор должен иметь ввиду, что все расходы по оплате любых % включаются в расходы в пределах установленных главой 25 НКРФ. В НК до 2009 года применялась ставка рефинансирования ЦБРФ умноженная на 0,1 (10%), а по валюте 0,15 (15%).

Дата добавления: 2014-01-20