Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Аудит прочих доходов (и расходов)

Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

(Проводится по ходу проведения, но в конце проводится еще раз).

Цель:

Установить правильность и полноту применения налогового законодательства

Достаточность отражения в отчетности сальдо по расчетам с бюджетом и ВБФ

Информация:

1. ПУП

2. Учредительные и организационные документы в части структуры организации

3. Свидетельство о постановке на учет и регистрации во ВБФ

4. акты проверок налоговых органов и ВБФ

5. Пакет рабочих документов

6. Материалы по инвентаризации расчетов с бюджетом

7. Налоговые декларации

8. Банковские документы об оплате

9. Учетные регистры

10. Главная книга

11. Оборотный баланс

12. БО

Порядок проведения:

1. Установить перечень налогов, подлежащих начислению и уплате

2. Установить исполнение обязанности по постановке на налоговый учет

3. Правильность применения налогового законодательства (ставки, льготы)

4. Правильность ведения регистров налогового учета и баз налогообложения

5. Правильность заполнения налоговых деклараций и расчета налогов

6. Своевременность и полнота уплаты налогов

7. Правильность отражения операций в БУ

8. Тождество информации в налоговых декларациях, регистрах БУ и БО

Законодательство: ПБУ №4, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ №18, Гл. 25 НК РФ, Приказ МинФина по формам БО №67н, Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Советом по аудиторской деятельности при МинФине от 23.04.2004 г.)

Объекты:

Вся БО, Учетная политика, Решения собственников/руководства по распределению прибыли, Учредительные документы, Акты проверок и решений по ним, Решения арбитражных судов, И т.д.

Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 90, 91, 99, 26, 44, ОСВ или главная книга.

Процедуры:

Аудитор изучает регистры синтетического и аналитического учета по счетам 91.1 и 91.2. Аудитор выясняет соответствие перечней прочих доходов и прочих расходов на счетах 91.1 и 91.2 требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Аудитор проверяет правильность признания прочих доходов и прочих расходов в соответствии также с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. В этой связи аудитор выясняет – относятся ли отраженные на счетах БУ прочие доходы и прочие расходы к данному отчетному периоду.

Аудитор выясняет, не отражены ли в составе прочих доходов и расходов доходы и расходы, подлежащие отнесению на другие счета БУ. По прочим доходам обращают внимание на правильность отнесения доходов к отчетным периодам или к будущим периодам, которые необходимо учитывать на отдельном синтетическом счете (сч. 96).

По прочим расходам выявляют факты, когда те или иные расходы следовало учитывать в составе издержек производства (сч. 20, 23, 25, 26, 44), следовало относить на капитальные вложения (сч. 08). Иногда необоснованно на сч. 91 учитывают штрафы за нарушения налогового законодательства и законодательства о фондах социального страхования или обеспечения (должны отражаться на сч. 99).

Обращается внимание на правильность отражения в составе прочих расходов и начисленных налогов.

38. Аудит обоснованности отнесения расходов на себестоимость (?)

Законодательство: ПБУ 10/99, Гл.22 НК РФ, практические рекомендации или инструкции по планированию, учету и калькулированию с/с продукции, работ, услуг.

Объекты: УП в целях БУ и НУ, сметы затрат, регистры синтетического и аналитического учета по счетам затрат (все 20ые и 44), отчеты цехов, материалов инвентаризации, первичная документация по отдельным видам затрат, оборотно-сальдовая ведомость.

Процедуры:

· В целях БУ целесообразно посмотреть УП в части организации учета затрат на производство, методики распределения косвенных расходов, оценки НЗП

· Аудитор оценивает обоснованность принятой УП в соответствии с требованиями ПБУ 4, ПБУ10, имеющимися отраслевыми методическими рекомендациями, инструкциями (если такие), а также с учетом особенностей хозяйственно-финансовой деятельности АЛ.

· По данным синтетического и аналитического учета детально изучить фактически применяемую методику учета затрат на производство и калькулирование с/с продукции.

· Основными задачами проверки являются:

a. Проверка правильно документального оформления произведенных затрат, при этом обобщают результаты проверок по предыдущим процедурам аудита по проверке отдельных участков учета.

b. Аудитор выявляет расходы, учтенные на счетах затрат, но подлежащие отнесению на другие счета (08, за счет бюджетного финансирования, отнесение на должностных лиц и др.)

· Аудитор устанавливает, отнесены ли затраты в с/с того отчетного периода, к которому они относятся не зависимо от времени оплаты. В связи с этим изучается организация учета РБП (сч. 97) и резерва предстоящих расходов (сч. 96).

· При проверке затрат, произведенных в иностранной валюте, выясняют включены ли эти расходы в издержки производства по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций.

· Выясняется, как организован учет потерь от брака, простоев, какими документами оформляют брак, простой, производятся ли удержания виновников брака, предъявляются ли претензии поставщикам, поставившим бракованные материалов.

(Проводится по ходу проведения, но в конце проводится еще раз).

Цель:

Установить правильность и полноту применения налогового законодательства

Достаточность отражения в отчетности сальдо по расчетам с бюджетом и ВБФ

Информация:

1. ПУП

2. Учредительные и организационные документы в части структуры организации

3. Свидетельство о постановке на учет и регистрации во ВБФ

4. акты проверок налоговых органов и ВБФ

5. Пакет рабочих документов

6. Материалы по инвентаризации расчетов с бюджетом

7. Налоговые декларации

8. Банковские документы об оплате

9. Учетные регистры

10. Главная книга

11. Оборотный баланс

12. БО

Порядок проведения:

1. Установить перечень налогов, подлежащих начислению и уплате

2. Установить исполнение обязанности по постановке на налоговый учет

3. Правильность применения налогового законодательства (ставки, льготы)

4. Правильность ведения регистров налогового учета и баз налогообложения

5. Правильность заполнения налоговых деклараций и расчета налогов

6. Своевременность и полнота уплаты налогов

7. Правильность отражения операций в БУ

8. Тождество информации в налоговых декларациях, регистрах БУ и БО

Дата добавления: 2014-01-20