Оценка финансового положения аудируемого лица

Аудит капитальных вложений в ОС

Законодательство: «Долгосрочные инвестиции» №60, Постановление ГосСтроя РФ от 05.03.2004 №15/1 «Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ», ПБУ №2/08 «Учет договоров строительного подряда».

Объекты аудита: проектно-сметная документация, договоры с подрядчиками/субподрядчиками, первичные документы по учету строительных затрат, ведомости учета затрат, акты о приемке выполненных работ, Форма КС-2, справки о стоимости выполненных работ, Форма № КС 3, акты приемки законченных строительством объектов (КС 11), акты приемки законченных строительством объектов приемочных комиссий (КС 14), регистры синтетического и аналитического учета по счетам 07 и 08, материалы инвентаризации, главная книга, балансы, форма №5, пояснительная форма.

Процедуры:

Целесообразно проверить наличие остатков и операций по учету затрат по капитальному строительству в учете и отчетности (баланс, главная книга).

Выясняется наличие проектно-сметной документации по всем документам, учитывающимся по счету 08.

Выясняется, какие способы ведения работ применяется (хозяйственный либо подрядный).

При проверке строительства хозяйственным способом устанавливают, кто осуществляет строительство, и кто осуществляет контроль за строительством. Выясняют, ведется ли учет затрат по статьям, применяются ли унифицированные формы первичной документации по учету работ по строительству (утв. Постановлением РосСтата № 100 от 10.99).

Выясняют правильность начисления НДС на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом и предъявленные к вычету.

Проверяется своевременность отражения в учете оборудования, сданного в монтаж.

При подрядном способе: выясняется наличие договоров с подрядчиком, смет, калькуляции. Обращается внимание на наличие актов по приемке выполненных работ, стоимости выполненных работ, наличие смет к выполненным работам, обращается внимание на своевременность расчетов с подрядчиками (авансы, платежи). Наличие актов инвентаризации НЗС

Законодательство: в настоящее время нет ФАС, достаточно четко регулирующих порядок проведения анализа финансового положения организации, однако внутрифирменными стандартами АДО такие регламентации обычно устанавливаются. Оценка финансового положения включает два этапа:

1. Предварительная общая оценка финансового состояния организации, изменений финансовых показателей за отчетный период. Обращается внимание на расчет стоимости чистых активов.

Если в течение двух последних лет стоимость ЧА < 0 или ЧА < УК ⇒ изменение УК вплоть до ликвидации. Если стоимость ЧА за второй год меньше УК, то законодатель требует доведения величины УК до стоимости чистых активов. Если же стоимость ЧА меньше минимального размера УК, то общество должно принять решение о своей ликвидации.

2. Детализированный анализ финансового состояния организации в настоящее время (в основном на дату составления отчетности), на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Он может проводиться по следующим основным направлениям:

· Анализ финансовых результатов компании, в том числе за отчетный год в сравнении с предыдущими и прогнозным данным.

· Анализ оборачиваемости ОА.

· Анализ платежеспособности.

· Анализ финансовой устойчивости.

· Анализ кредитной способности.

· Анализ ликвидности.

· Анализ потенциального банкротства.

Дата добавления: 2014-01-20