КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Приемы и способы исчисления налогов
Метод бухгалтерского учета Принципы и методы, применяемые в бухгалтерском и налоговом учете Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете Метод бухгалтерского учета направлен на изучение хозяйственной деятельности организации, где объекты учета рассматриваются в двух разрезах: 1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность; 2) объекты, составляющие хозяйственную деятельность. К первой группе относятся хозяйственные средства и их источники, ко второй - хозяйственные процессы и их результаты. Хозяйственные процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, т.е. совокупности совершившихся в хозяйственной деятельности организации фактов, оформленных первичными документами. В бухгалтерском учете любая информация подлежит обработке путем применения приемов и способов, в совокупности составляющих метод бухгалтерского учета: · документации; · инвентаризации; · счетов и двойной записи; · оценки и калькуляции; · баланса и отчетности. Приемы и способы устанавливаются бухгалтерским законодательством, некоторые из них могут носить альтернативный характер. В этом случае выбор конкретных приемов и способов закрепляется в учетной политике организации с описанием при необходимости порядка их применения. Объекты бухгалтерского учета, отдельные хозяйственные операции являются основанием для возникновения обязательств по уплате различных налогов и сборов. Объекты налога можно разделить на следующие виды: 1) имущественные и неимущественные права; 2) действия (деятельность) субъекта; 3) результаты хозяйственной деятельности. При этом в отличие от бухгалтерского учета процесс налогоисчисления не подкреплен четким определением его метода как совокупности определенных приемов и способов. Тем не менее в ст. 313 НК РФ содержится определение налогового учета, которое можно проанализировать с позиций определения его метода: налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном НК РФ. Исходя из этого определения, можно выделить следующие приемы и способы ведения налогового учета: · документация; · группировка (систематизация) по правилам НК РФ. Кроме того, в ст. 40 Налогового кодекса установлен принцип определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, т.е. специальный порядок оценки объектов налогового учета. В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленные сроки отчетность в форме налоговых деклараций. Приемы и способы исчисления налогов устанавливаются налоговым законодательством РФ. Приемы и способы ведения налогового учета могут носить альтернативный характер. Применение выбранного организацией приема и способа отражается в учетной политике для целей налогообложения Сравнение методов бухгалтерского и налогового учета представлены в табл. 1.2. (слайд 5) Принципы ведения налогового учета установлены в Налоговом кодексе РФ: · принцип определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения (ст. 40 НК РФ); · принцип определения доходов (ст. 41 НК РФ); · принцип последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. последовательно от одного налогового периода к другому (ст. 313 НК РФ); Таблица 1.2. Методы бухгалтерского и налогового учета
• принцип равномерного и пропорционального признания доходов и расходов (ст. 271 и 272 НК РФ). Основные правила (принципы) ведения бухгалтерского учета определены МСФО, Законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В соответствии с МСФО 1 основополагающими бухгалтерскими принципами являются: · принцип начислений; · принцип непрерывности деятельности. В российском учете установлены следующие принципы: · бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях; · имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации; · бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; · организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета; · все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий; · в бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно; · учетная политика формируется в соответствии с установленными допущениями и требованиями; · документирование хозяйственных операций происходит в момент их совершения или сразу по окончании операции; · информация систематизируется и накапливается в регистрах бухгалтерского учета; · объекты учета оцениваются в денежном выражении; · проводится инвентаризация имущества и обязательств для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Также следует упомянуть принцип существенности, предполагающий значимость информации, отсутствие или неточность которой может повлиять на исчисление финансового результата хозяйствующего субъекта или принятие решений пользователями. Некоторые из перечисленных принципов бухгалтерского учета упомянуты в статьях Налогового кодекса (табл. 1.3). Таблица 1.3. Принципы бухгалтерского и налогового учетов
Окончание табл. 1.3
Таким образом, можно сформулировать основные моменты, которые необходимо учитывать при формировании налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете. 1. Для формирования информации о НОП в бухгалтерском учете необходимо использовать как метод бухгалтерского учета (документацию, инвентаризацию, счета, двойную запись, оценку, калькуляцию, баланс и отчетность), так и метод налогового учета (документацию, группировку, оценку и отчетность по правилам НК РФ). 2. Если законодательством предусмотрены различные приемы и способы учета информации, формирующей налогооблагаемые показатели, то выбранный прием или способ следует отражать в учетных политиках для целей бухгалтерского и налогового учета. 3. Учетная политика должна быть составлена таким образом, чтобы выполнялись основные требования (принципы) как бухгалтерского, так и налогового законодательства.
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 792; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |