Дебет 01 Кредит 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств»

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19, субсчет «НДС по СМР».

Дебет 19, субсчет «НДС по СМР», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Вместе с тем отражение начисления НДС в соответствии с объектом налогообложения по отдельным операциям имеет некоторые особенности. В качестве примера таких операций можно назвать строительно-монтажные работы для собственного потребления. Затраты организации по СМР (материалы, оплата труда производственных рабочих, страховые взносы от суммы оплаты труда рабочих, занятых строительно-монтажными работами; амортизация основных средств, используемых в процессе выполнения СМР, и прочие расходы) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств», и кредиту счетов 10, 60, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 и др.

Затраты обобщаются на счете 08 в регистрах бухгалтерского учета ежемесячно на основании материальных отчетов, актов на списание материалов, нарядов сменных рапортов, ведомости начисления амортизации и т.д.

Затраты на выполненные СМР являются объектом начисления НДС только в последний день квартала - отчетного периода составления налоговой декларации.

Начисленная сумма НДС по СМР для собственного потребления в последний день налогового периода оформляется записью:

Начисленная сумма НДС принимается к вычету в конце каждого налогового периода, т.е. в конце квартала, с 2009 г. Таким образом, начисление НДС и предъявление его к вычету производятся одновременно и показываются в одной декларации.

Вычет НДС, начисленный по СМР для собственного потребления, фиксируется записью:

Окончание СМР для собственного потребления оформляется актом приемки законченного строительством объекта, актом ввода в эксплуатацию и отражается записью:

Учет расчетов с бюджетом по НДС включает не только операции по начислению НДС, но и операции, связанные с вычетом сумм НДС, предъявленных продавцами организациям при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации. Другими словами, налоговый вычет означает уменьшение суммы начисленного НДС за налоговый период.

Вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров, производится при соблюдении следующих условий (слайд):

- наличие счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;

- приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;

- принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

При формировании информационной базы по «входящему» НДС требуются следующие документы:

- счета-фактуры, заполненные в порядке, установленном ст. 169 НК РФ;

- первичные учетные документы, в которых НДС выделяется отдельной суммой (накладные, акты приема-сдачи работ и т.п.);

- расчетные документы, в которых НДС выделяется отдельной суммой (приходные кассовые ордера и т.п.);

- специальные дополнительные документы по отдельным операциям (бухгалтерская справка);

- журналы учета счетов-фактур;

- книги покупок;

- бухгалтерские регистры.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям учитывается на одноименном счете 19, который предназначен для обобщения информации о причитающихся к уплате либо уплаченных организацией суммах НДС при осуществлении операций по приобретению основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и др.

Широкий спектр хозяйственных операций по приобретению ценностей, работ и услуг вызывает необходимость детализации информации по НДС, причитающегося к уплате, в зависимости от однородности содержания хозяйственных операций, что требуется для обеспечения единства регистров синтетического и аналитического учета по отдельным видам приобретаемых ценностей.

Перечень субсчетов к счету 19 разрабатывается организацией самостоятельно исходя из специфики ее деятельности и предусматривается в рабочем плане счетов.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, причитающийся к уплате организацией, отражается записью:

Дата добавления: 2014-01-20