Пример 1. Ст. 145 Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС

Ст. 145 Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС

Предоставляет право на освобождение от обязанностей плательщика НДС тем организациям, общая выручка которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб. (без НДС).

Освобождение не может быть предоставлено организациям, реализующим подакцизные товары или ввозящим товары на таможенную территорию Российской Федерации.

Право на освобождение предоставляется на 12 последователь­ных календарных месяцев в уведомительном порядке (т.е. на­логоплательщик представляет в налоговый орган уведомление по установленной форме и документы, подтверждающие пра­во на освобождение).

Подтверждающие документы на освобождение от уплаты НДС:

- выписка из баланса (для организаций);

- выписка из книги учета доходов и расходов (для ИП);

- выписка из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организации не могут отказаться от освобожде­ния по уплате НДС в течение 12 последовательных месяцев, за исключением случая, если их общая выручка за каждые 3 последовательных месяца превысит 2 млн. руб. либо если будут реализованы по­дакцизные товары.

Субъекты, получившие право на освобождение, включают «входящий» НДС в свои затраты, т.е. суммы «входящего» налога уже не могут быть предъявлены ими к вычету из бюджета. (пример 1)

Предприятие приобрело оборудование стоимостью 118 тыс. руб. (в том числе 18 тыс. руб. - НДС).

Вариант 1. Предприятие является плательщиком НДС:

18 тыс. руб. принимаются к вычету после постановки на учет основ­ного средства. Стоимость оборудования отражается на сч. 01 «Основ­ные средства» и составляет 100 тыс. руб.

Вариант 2. Предприятием получено освобождение от обязанно­стей плательщика НДС:

18 000 руб. к вычету не принимаются. Стоимость агрегата, отражен­ная на счете 01 «Основные средства», составляет 118 000 руб.

Даже если предприятие освобождено от НДС, оно обязано выставлять покупателям счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и вы­ставленных счетов-фактур, а также подавать декларацию по НДС.

Счета-фактуры выставляются без указания сумм налога со штампом «Без НДС».

Может оказаться, что освобождение от уплаты НДС невыгод­но для организации, поскольку, как указывалось выше, «вхо­дящий» НДС по ресурсам, использованным для этих опера­ций, не возмещается, а включается в затраты.

По этой причине организация может отказаться от освобождения операций от НДС и уплачивать в бюджет разницу между «исходящим» и «входящим» НДС согласно общему порядку.

Дата добавления: 2014-01-20