Виды доходов бюджета

В соответствии с БК РФ выделяются следующие виды доходов бюджетов всех уровней: налоговые и неналоговые, безвозмездные перечисления, что подтверждается и бюджетной классификацией, в соответствии с которой бюджеты всех уровней могут наполняться за счет следующих поступлений:

■ налоговых и неналоговых доходов;

■ безвозмездных перечислений;

■ доходов целевых бюджетных фондов;

■ доходов от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.

При этом налоги являются бюджетообразующими доходами консолидированного бюджета Российской Федерации и федерального бюджета, их доля в доходной части бюджетов данного уровня стабильно превышает 90%.

Действующее нормативное поле позволяет внести некоторые добавления в представленную классификацию доходов.

Системное представление структуры доходов бюджетов всех уровней БС РФ отражено в табл. 1.

Таблица 1. Классификация доходов бюджетов всех уровней БС РФ

Классификатор	Виды доходов
По источникам поступления (БК РФ)	Налоговые и неналоговые; безвозмездные поступления
По сферам использования (ПК РФ)	Федеральные; региональные; местные; доходы целевых бюджетных фондов
По доле перечисления бюджету соответ­ствующего уровня (БК РФ, закон о федеральном бюджете)	Закрепленные налоги; регулирующие налоги
По сферам принадлежности (БК РФ, закон о федеральном бюджете)	Собственные доходы; трансферты

Представим развернутую характеристику видов доходов бюджета. К налоговым доходам относятся:

■ предусмотренные налоговым законодательством Российской
Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

■ пени и штрафы.

Состав налоговых доходов.

1. Налоги на прибыль:

■ налог на прибыль организаций;

■ налог на доходы физических лиц;

■ единый социальный налог.

2.Налоги на товары и услуги (НДС, акцизы); лицензионные и регистрационные сборы.

3.Налоги на совокупный доход: единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

4.Налоги на имущество:

■ налог на имущество физических лиц;

■ налог на имущество предприятий;

■ налог па операции с ценными бумагами.

5. Платежи за пользование природными ресурсами:

■ платежи за пользование недрами;

■ платежи за пользование континентальным шельфом Российской Федерации;

■ налог на добычу полезных ископаемых;

■ платежи за пользование лесным фондом;

■ плата за пользование водными объектами;

■ земельный налог и др.

6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Роль налогов в современной экономической системе велика. Налоги не только являются основой доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации и федерального бюджета, но и выступают как один из приоритетных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с их помощью государство оказывает влияние на распределение национального дохода и (или) ВВП. Сегодня в России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано как с развитием негосударственного сектора экономики, так и с сокращением сферы ее прямого и директивного государственного регулирования.

В российской налоговой системе существуют три вида налогов и сборов:

1)федеральные налоги и сборы;

2)налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

3)местные налоги и сборы (НК РФ).

Однако статус налога не означает, что данный вид налога полностью аккумулируется на соответствующем уровне бюджетной системы — большая часть налоговых поступлений перераспределяется но уровням бюджетной системы (регулирующие налоги).

Кроме того, федеральными законами распределяются доходы oт некоторых региональных и местных налогов и сборов между бюдже­тами различных уровней.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государ­ственных налоговых органов. В то же время безвозмездность налого­вых платежей относительна, поскольку полученные с их помощью доходы используются государством для осуществления расходов, т.е. предоставления налогоплательщикам — юридическим и физическим лицам общественных благ. Однако для конкретных плательщиков выгоды, получаемые от государственных расходов, могут быть недо­статочной компенсацией их налоговых платежей. Поэтому налоги свя­заны с государственным принуждением, т.е. применением санкций в случае неполной или несвоевременной их уплаты.

В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как «налог» и «сбор». Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями опре­деленных юридических действий (ст. 8 НК РФ). Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов. Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными, отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми категориями и поступают в централизованный бюджетный фонд.

В развитых странах от 30 до 50% ВВП перераспределяется в форме налоговых и других обязательных отчислений (в частности, взносов на социальное страхование), что свидетельствует о высоком уровне государственного регулирования экономики. В России доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет составляет около 25% ВВП. Больше половины от этой величины образуют налоговые доходы федерального бюджета.

Неналоговые доходы, равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Виды неналоговых доходов определяют­ся БК РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам относятся:

■ доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

■ доходы от продажи материальных и нематериальных активов
государственного и муниципального имущества;

■ доходы от платных услуг, предоставляемых государственными и муниципальными органами, бюджетными организациями и ком­пенсации затрат государства;

■ доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полу­ченных от бюджетов других уровней бюджетной системы;

■ административные платежи и сборы;

■ другие виды неналоговых доходов.

К безвозмездным поступлениям относятся:

■ безвозмездные поступления из других бюджетов БС РФ;

■ безвозмездные поступления от нерезидентов;

■ безвозмездные поступления от государственных (муниципаль­ных) организаций;

■ безвозмездные поступления от негосударственных организа­ций;

■ безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

■ прочие безвозмездные поступления.

В доходах бюджетов учитываются:

■ безвозмездные перечисления от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностранных госу­дарств;

■ операции но взаимным расчетам между бюджетами разного
уровня, связанные с изменением бюджетного и налогового законодательства, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюд­жете, и не учтенные этим законом.

Собственные доходы бюджетов — те, что закреплены за бюджетом определенного уровня и исключают финансовую помощь бюджетов другого уровня. Собственными доходами бюджетов признаются виды налогов, а также неналоговые доходы, отнесенные к таковым НК РФ.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

■ собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме тех, что передаются в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней;

■ полностью неналоговые доходы;

■ доходы субъектов Российской Федерации, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизован­ных мероприятий.

Регулирующими налогами признаются те федеральные, региональ­ные или местные налоги, по которым в соответствии с действующим законом о федеральном бюджете устанавливаются нормативы отчисле­ний (в процентах) в бюджеты разных уровней на очередной финансо­вый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Регулирующие налоги являются важным инструментом межбюд­жетного регулирования на их долю приходится значительный объем средств, передаваемых на региональный и местный уровень.

Решение о том, какие налоги разрешить собирать каждому уровню, должно основываться на принципах экономической эффективно­сти, возможности их должного администрирования и справедливого распределения налогового бремени. Как правило, вышестоящие уровни наделяются более широкими полномочиями но сбору налогов, так что налогооблагаемые базы следует закреплять за самым низким уров­нем, способным к их администрированию.

Дата добавления: 2014-01-20