Учет операций на расчетных счетах. Инвентаризация кассы

Особенность бухгалтерского учета кассовых операций – ежемесячная инвентаризация кассы, которая проводится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России от 4 октября 1993г. № 18. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками, которые приходуются с последующим зачислением их в доход. Результаты инвентаризации оформляются актом, на обратной стороне которого материально ответственное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач. Суммы недостач, выявленные в ходе инвентаризации, подлежат взысканию с материально ответственного лица.

Кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 и ведомости №1 по дебету счета 50 «Касса».

Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятие может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Основанием для отражений операций по расчетному счету является выписка банка по данному счету. В ней указывается остаток денежных средств на начало дня, поступление, выбытие и остаток на конец дня.

Документы по учету операций по расчетному счету представлены в таблице 10.

Вид документа	Назначение документа
1. Объявление на взнос наличными	Письменный приказ владельца счета о принятии на расчетный счет наличных денежных средств. Обязательно указывается источник средств - выручка от продажи продукции, прочих активов, депонированная заработная плата. На принятые суммы выдается кассиру квитанция, на основании которой составляется РКО.
2. Денежный чек	Распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его банке. Чек заполняют от руки. В чеке указываются сведения о назначении полученных сумм – на оплату труда, на хозяйственные расходы, на командировочные расходы и т.д.)
3. Платежное поручение	Самая распространенная форма безналичных расчетов - поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации – продавца на расчетный счет организации – получателя. На первом экземпляре, который остается в банке, ставится подпись руководителя, главного бухгалтера, печать.
4. Платежное требование	Требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов. Расчеты могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течении трех дней с момента получения платежного документа. Может отказаться в письменной форме. Со счетов плательщика без акцепта (согласно условиям договора) оплачивают требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абон.плату за телефон, проценты за кредит…)
5. Инкассовое поручение	Расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (взыскание денежных средств контролирующими органами, в соответствии законодательством; по исполнительным документам).

Бухгалтерские записи по учету операций по расчетным счетам представлены в таблице 11.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы
	Зачислены денежные средства, поступившие от покупателей		62-1
	Зачислены средства долгосрочного и краткосрочного займов, кредитов		66,67
	Поступили на расчетный счет денежные средства от учредителей, в счет вклада в уставный капитал		75-1
	Погашена задолженность перед поставщиками
	Погашена задолженность перед внебюджетными фондами
	Погашен кредит долгосрочный (краткосрочный)	67,66
	Зачислены суммы, числящиеся в пути
	Зачислены пени, неустойки, штрафы за невыполнение условий договоров		91-1
	Списаны услуги банка	91-2

На основании корреспонденции счетов, проставленной по банковской выписке, составляется журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 и ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»