Учет операций по расчетному счету

Счет 50

Субсчет 3 “Денежные документы”

Таблица 2.2.

C кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
50/1,2   60,51,52	С н. – стоимость неиспользованных на начало отчетного периода денежных документов	Выданы путевки   Списаны использованные марки, государственные пошлины, почтовые марки, трудовые книжки	91/2     26,44
Приобретены за наличные почтовые марки, конверты, путевки, марки государственные пошлины То же по безналичному расчету
Оборот по дебету С к – стоимость не использованных денежных документов на конец отчетного периода	Оборот по кредиту

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета;

· копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

· копия решения о государственной регистрации, так же заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;

· два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй – главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

· справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах (при необходимости).

В это же время подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета, открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне листа расположения организации, текущие счета.

На расчетном счете сосредоточены свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашению задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи зарплаты, материальной помощи, премий и т.п. выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основе приказа организации – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывают денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за потребленную электроэнергию и газ и др.).

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование – поручение.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждении о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдачи с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров, как при однородных, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.

Аккредитив пре6дставляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому “исполняющему банку” произвести такие платежи. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в полной суммы аккредитива или по частям на основании представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Платежное требование расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об оплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, предусмотренных договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика (на основании документов, подтверждающих права на списание суммы со счета плательщика без его распоряжения).

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Организация периодически (ежедневно или в другие, установленные по соглашению с банком сроки) получает от брака выписку из расчетного счета, т.е. перечень производственных или за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списан6ия – по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

Перечень условных обозначений (штрафов) документов, приведенных по счетам в банках (в выписках из расчетного счета).

Дата добавления: 2014-01-20