Способы исправления ошибок

Виды ошибок:

ü Локальные - искажение информации только в одном учетном регистре (напр., неправильно поставлена дата).

ü Транзитные - если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров (напр., искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций ведет к ошибкам на счетах, в оборотной ведомости и балансе).

ü В тексте операции - приводят к неправильной проводке.

ü В цифрах - искажают итоги (наиболее распространенная ошибка)

Учетные регистры и первичные документы, следует вести аккуратно, без помарок и подчисток. Обнаруженные ошибки в зависимости от их характера исправляются одним из трех существующих способов исправления ошибок:

Способы исправления ошибок:

1) корректурный;

2) способ дополнительной записи;

3) способ "красное сторно".

Способы исправления ошибок в учетных записях

Способ исправ-ления	Когда применяется	Как делаются исправления
Корректурный	Когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей	Ошибочный текст или сумму зачеркивают тонкой линией, так чтобы можно было прочесть зачеркнутое (зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре), и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: · В документах – подписями лиц, подписавших документ · В учетных регистрах – подписью лица, производящего исправление. Оговорка об исправлении делается на полях или в конце страницы и содержит слово ″исправлено″ и правильный текст или сумму.
Дополнительных проводок	Когда в б/ проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции.	Составляют дополнительную б/проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции.   Дополнительные проводки делаются в текущем или следующем месяце.
″Красное сторно″	1. Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов     2. Для исправления ошибок в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена. Но преувеличена сумма операции. 3. Для корректировки учетных данных по отдельных счетам.	Вначале ошибочную проводку повторяют в той же корреспонденции счетов, но запись производят красными чернилами. Эту проводку записывают красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляют, а вычитают из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляют новую проводку с правильной корреспонденцией счетов и записывают в регистры обычными чернилами.   Составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции.

Примеры:

1. Корректурный способ.

Подотчетным лицам выдали из кассы 40 руб. 71(А)­ 50 (А)¯

1. Подотчетным лицам выдали с расчетного счета

2. Дополнительных проводок.

Подотчетным лицам выдали из кассы 40 руб. 71(А)­ 50 (А)¯

1. Подотчетным лицам выдали из кассы
2. Подотчетным лицам выдали из кассы		71	50

3. ″Красное сторно″.

Подотчетным лицам выдали из кассы 40 руб. 71(А)­ 50 (А)¯

1. Подотчетным лицам выдали из кассы
2. Подотчетным лицам выдали из кассы	-40
1. Подотчетным лицам выдали из кассы

Тема 10. Б/баланс

10.1. Строение б/б

Б/ баланс – способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе и обязательствах предприятия в денежной оценке на определенную дату (первое число месяца, квартала, года).

Б/баланс – первая и важнейшая форма б/отчетности.

По своему строению б/баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой – актив, правая – пассив. Обе части б/баланса равны между собой, т.к. в них отражается одно и то же имущество:

ü в активе – по составу и функциональной роли;

ü в пассиве – по источникам образования и целевому назначению

Схема б/баланса

АКТИВ	ПАССИВ
Раздел 1Внеоборотные активы	Раздел 3Капитал и резервы
Раздел 2Оборотные активы	Раздел 4Долгосрочные пассивы
	Раздел 5Краткосрочные пассивы
Валюта баланса	Валюта баланса

Правило: Актив = Пассив – всегда!

Основной элемент б/баланса – балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы (исходя из их экономического содержания).

Балансовая статья – показатель (строка) актива или пассива баланса.

Валюта баланса – итог по активу или пассиву баланса.

Особенность строения б/баланса:

Разделы и статьи расположены в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности.

10.2. Типовые изменения б/баланса под влиянием хоз. операций

Хоз. операции, происходящие на предприятии, изменяют размер или структуру имущества (источников имущества). При этом изменения м.б. как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Хоз. операции по признаку их влияния на баланс делят на четыре типа.

Типы хоз. операций:

1 тип: Изменения в размещении хоз. средств

Суть: Изменения происходят только в А баланса, валюта баланса не изменяется.

Пример.

2 тип: Изменения в источниках формирования имущества

Суть: Изменения затрагивают только П баланса, валюта баланса не изменяется.

Пример.

3 тип: Дополнительное увеличение хоз. средств

Суть: Изменения происходят и в А и в П баланса в сторону увеличения на одинаковую величину. Валюта баланса возрастает.

Пример.

4 тип: Выбытие хоз. средств

Суть: Изменения происходят и в А и В П баланса в сторону уменьшения на одинаковую величину. Валюта баланса уменьшается.

Пример.

Дата добавления: 2014-01-20