Налоговый механизм

Понятие и суть налогового менеджмента

Налоговый менеджмент – это совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая инспекция всех уровней) придают функционированию налогового механизма заданное законом направление, и координирует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и политике. Таким образом, понятие «управление налогообложением» раскрывается с двух сторон.

Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу.

Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства.

В управлении налоговыми процессами участвуют не только специализированные органы (рис.1). В него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти: Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например, Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков.

«Государственный налоговый менеджмент» - это система государственного управления налогообложением, занимающаяся координацией и совершенствованием всех сторон налогового механизма. Перед государственным менеджментом стоят следующие задачи:

1. Прогнозирование объемов налоговых поступлений на среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов роста доходности предприятий, отраслей и всей экономики в целом.

2. Разработка новых концепций налогообложения, способствующих развитию бизнеса без ущерба для государственных социальных программ.

3. Составление налоговых обоснований для обеспечения протекционистской политики в системе внешнеэкономической деятельности. Выполнение этих задач ускорит адаптацию отечественного налогообложения к рынку. Это позволит ему интегрироваться в международную систему координации налоговых отношений.

Налоговому механизму свойственно двойственное содержание. Во-первых, налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Во-вторых, налоговый механизм - это свод конкретных налоговых действий, реальное налоговое производство (совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность).

Налоговое производство, регламентируемое законами и подзаконными актами налоговых администраций, зависит от целого круга законодательных требований, изложенных в Конституции РФ, Арбитражно-процессуальном, Земельном, Водном, Таможенном и других кодексах. Непосредственное влияние на налоговое производство оказывают положения Гражданского кодекса РФ и Методические основы организации и ведения бухгалтерского учета, утверждаемые Министерством финансов РФ.

Принятие оптимального налогового механизма означает выбор разумных налогов и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет.

В рамках каждого из элементов налогового механизма применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий. Различия методов налогового планирования, регулирования и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить присущие им закономерности. Все три элемента налогового механизма - области, суть которых предопределена не только налоговой наукой и практикой. Так, налоговое планирование осуществляется исходя из рекомендаций общей теории и практики планирования, маркетинга и других наук. Тем же правилам подчиняются налоговое регулирование и контроль.

Дата добавления: 2014-01-20