Бюджетно-налоговый контроль

Бюджетно-налоговое регулирование

Налоговое регулирование - один из наиболее мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств. Методы налогового регулирования являются составным элементом налоговой концепции, принимающей при утверждении парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения.

В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующие сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования. Последние занимают особое место в системе налогового регулирования. Посредством трансфертов, субсидий, дотаций, правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Оптимальное сочетание налоговых льгот и налоговых санкций обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики.

Налоговый контроль является необходимым условием эффективного налогового менеджмента. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.

Одно из главных требований к налоговому контролю - контроль должен приносить значительно больше средств, нежели затрачивается на его проведение (принцип дешевизны и эффективности налоговой системы).

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Одна из основных целей налогового контроля — препятствование уходу от налогов. Налоговой теорией и практикой описаны четыре вида причин уклонения от налогов: моральные, политические, экономические и технические. Налоговая практика различает два основных способа борьбы с налоговыми правонарушениями: предупреждение (превентивные методы) и наказание (репрессивные методы). Важным условием для уменьшения числа правонарушений является расширение сферы превентивного налогового контроля.

Вхождение России в систему «Интернет» и создание национальной электронной системы сбора и обработки данных облегчают проведение налогового контроля. Всесторонняя компьютеризация налогового процесса не только создает возможность широкого охвата налогоплательщиков с целью их учета и контроля, но и расширяет поле образовательной деятельности по вопросам налогообложения.

В настоящее время в России успешно функционируют международные центры дистанционного обучения и подготовки менеджеров в сфере налогообложения. Это способствует унификации российского налогообложения, продвижению его к международным стандартам.

Дата добавления: 2014-01-20