Правовой статус и права налоговых органов РФ

Налоговая система любой страны включает в себя:

- взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов;

- систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и др. нормативных актов, а также контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.

Все налоги и взносы, уплачиваемые в РФ, еще не реализовали в достаточной степени свои потенциальные возможности как основные инструменты формирования рыночной экономки. При наличии в налоговой системе России практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система страны не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства. Кроме того, система налогообложения не создает у российских предпринимателей заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе.

В России разработан и введен новый Налоговый кодекс РФ, который устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, а именно:

- устанавливает порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

- устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений;

- определяет формы и методы налогового контроля;

- устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- устанавливает порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Правовой статус налоговых органов РФ согласно Закону РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» от марта 1991 г. и Указу Президента РФ от декабря.1991 г. «О государственной налоговой службе РФ» определяется их расположением в системе органов государственного управления республики.

Единая, независимая централизованная система органов Государственной налоговой службы РФ состоит из центрального республиканского (РФ) органа государственного управления (Государственной налоговой службы РФ) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения).

Государственная налоговая служба РФ входит в систему центральных органов государственного управления РФ, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ и республик в ее составе.

Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» органам государственной налоговой службы предоставлены следующие права:

· производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях, учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, проверки денежных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Проверки должностные лица оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, а также даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.

· контролировать соблюдение законодательства субъектами, занимающимися предпринимательской деятельностью, выдавать на основании решений органов исполнительной власти им патенты и регистрационные документы.

· получать от предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для налогообложения.

· обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доход производственные, складские, торговые и иные помещения

· требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий и граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах.

· приостанавливать операции предприятий по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случае непредставления государственным налоговым инспекциям бухгалтерских отчетов, балансов и т.д.

Рис 2. Перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну для

У предприятия и предпринимателей

У государственных и муниципальных предприятий до и в процессе их приватизации

Учредительные документы (решение о создании предприятия или договор учредителей) и Устав Документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью (регистрационные удостоверения, лицензии, патенты) Сведения по установленным формам отчетности о финансово – хозяйственной деятельности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в государственную бюджетную систему РФ Документы о платежеспособности Сведения о численности, составе работающих, их заработной плате и условиях труда, а также о наличии свободных рабочих мест Документы об уплате налогов и обязательных платежах Сведения о загрязнении окружающей среды, нарушении антимонопольного законодательства, несоблюдении безопасных условий труда, реализации продукции, причиняющей вред здоровью населения, а также других нарушениях законодательства РФ и размерах причиненного при этом ущерба Сведения об участии должностных лиц предприятия в кооперативах, малых предприятиях, товариществах, акционерных обществах и других организациях, занимающихся предпринимательской деятельностью

Размеры имущества предприятия и его денежные средства Вложение средств в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, в процентные облигации и займы, в уставные фонды совместные предприятий Кредитные, торговые и иные обязательства предприятия, вытекающие из законодательства РФ и заключенных ими договоров Договоры с кооперативами, иными негосударственными предприятиями, творческими и временными трудовыми коллективами, а также отдельными гражданами Исключения Сведения, относимые в соответствии с международными договорами к коммерческой тайне Сведения о деятельности предприятия, которые в соответствии с действующим законодательством составляет государственную тайну

· изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли или о сокрытии иных объектов от налогообложения.

· применять к предприятиям финансовые санкции в виде взыскания: всей суммы сокрытой или заниженной прибыли в размере той же суммы, а при повторном нарушении – штрафа в двойном размере; 10% причитающихся сумм налогов за отсутствие учета прибыли или ведения этого учета с нарушением установленного порядка.

· взыскивать в бюджет недоимки по налогам, а также суммы пени.

· возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься предпринимательской деятельностью.

· предъявлять в суде и арбитраже иски о ликвидации предприятия, о признании регистрации предприятия недействительной, о признании сделок недействительными и т.д.