Лекция 7. Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Контрольные вопросы

Практическая часть

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Отличительный признак некоммерческой организации – то, что она не имеет основной целью извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль между своими участниками.

К некоммерческим организациям относятся:

- потребительские кооперативы;

- общественные и религиозные организации;

- фонды;

- разные учреждения для решения некоммерческих задач;

- другие некоммерческие организации.

Подход к режиму налогообложения некоммерческих организаций основан на отсутствии налогообложения в части некоммерческой деятельности и действии общего режима налогообложения в части коммерческой деятельности (бюджетные организации, общественные объединения или организации инвалидов, религиозные объединения или организации, благотворительные организации.

1. Как осуществляется налогообложение организаций, выполняющих соглашение о разделе продукции?

2. Есть ли налоговые льготы для предприятий с иностранными инвестициями, зарегистрированными в качестве юридических лиц по законодательству РФ?

3. Какие три основные режима налогообложения могут быть применены в отношении предприятий малого бизнеса?

4. Что такое вмененный доход и какой смысл вводить налог на вмененный доход?

5. Уплачивают ли налоги некоммерческие организации?

6 .2.2. Задачи

Задача 1. Торговое предприятие осуществляет торговую деятельность через павильон площадью 12 м². Павильон расположен в Вологодской области (Е=0,9) в поселке городского типа (F=0,5) на окраине (J=1,4). Коэффициент подвидов деятельности равен 2. Базовая доходность для данного вида деятельности равна 36 тыс. руб. Определить величину единого налога на вмененный доход для указанной торговой организации.

Решение: величина вмененного дохода торговой организации М = С*N*D*T*F*J = 36 тыс. руб.*2*0,9*0,5*1,4 = 45,36 тыс. руб. Ставка является единой всех видов деятельности и всех регионов России и равна 20%. Тогда единый налог на вмененный доход ЕН=45360*0,2=9072 руб.

Задача 2. За первое полугодие на расчетный счет бюджетной организации поступили средства:

- бюджетные – 1,9 млн. руб.;

- целевые на содержание учреждения – 0,175 млн. руб.;

- от предпринимательской деятельности – 0,758 млн. руб.

Расходы за счет всех имеющихся источников в первом полугодии составили 2,425 млн. руб. Определите сумму налога на прибыль, которая должна быть уплачена бюджетной организацией по итогам полугодия.

Решение: 1. определим долю доходов от предпринимательской деятельности в общей сумме источников финансирования: 0,758/(1,9+0,758)*100%=28,5%;

2. определим сумму расходов, которая приходится на коммерческую деятельность организации, исходя из доли коммерческих доходов: (2,425-0,175)*0,285=0,6413 млн. руб.;

3. определим превышение доход от коммерческой деятельности над расходами: 0,758-0,6413= 116,7 тыс. руб. Полученная сумма превышения доходов над расходами подлежит налогообложению налогом на прибыль.

4. определим сумму налога на прибыль: 116,7 тыс. руб.*0,35=40,85 тыс. руб.

Задача 3. Организации А и Б собираются подавать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с 1 января 2000 г. Минимальный размер оплаты труда на состояние 1 января 2000 г. ММОТ = 83,49 руб. Организации имели в течение года следующие доходы:

Показатели	А	Б
1. Выручка от реализации: товаров, работ, услуг тыс. руб. имущества
2. Внереализационные доходы, тыс. руб.
Итого, тыс. руб.

Решение: предельный размер валовой выручки для получения права на переход к упрощенной системе учета и отчетности составит 83,49*100 тыс. руб.= 8349 тыс. руб. Организация Б имеет валовую выручку меньше установленного законодательством предела и поэтому может перейти на новую систему налогообложения.

Задача 4. Организация за 2002 г. получила выручку от реализации: товаров (работ, услуг) собственного производства – на сумму 78 млн. руб.; ранее приобретенных ею товаров (работ, услуг) – 15 млн. руб.; принадлежащего ей имущества – 10 млн. руб.; принадлежащих ей ценных бумаг – 5 млн. руб.; ее имущественных прав – 5 млн. руб. Определите размер доходов организации, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Решение: все перечисленные доходы являются доходами от реализации. Поэтому налогообложению подлежат все доходы: 78+15+10+5+5 =113 млн. руб.

Задача 5.

Задача 6.

Задача 7.

Задача 8.

Дата добавления: 2014-01-20