Облагаемые и необлагаемые доходы организации

Субъекты и объекты налога на прибыль

Налог на прибыль

В налоговой системе РФ налог на прибыль предприятий занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Федерации. Согласно НК РФ этот налог определен как, распределяемый между бюджетами РФ и субъекта федерации в пропорциях, установленных законом (6,5%, 17,5%). Налог на прибыль – прямой налог, то есть его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организаций.

Взимание налога на прибыль предприятий осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия и организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Налог на прибыль уплачивают также и кредитные организации, имеющие лицензии Центрального банка России. Сам ЦБР является плательщиком в части прибыли, которая не связана с регулированием денежного обращения страны, то есть прямого рода его деятельности.

Страховые компании, которые имеют лицензию Российского страхового надзора и самостоятельный баланс, расчетный счет и законченный финансовый результат, также являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налога на прибыль предприятий является валовая прибыль, которая для целей налогообложения уменьшается или увеличивается на некоторые позиции.

Для целей правильного налогообложения все предприятия следует разделить на две основные группы:

1. предприятия, осуществляющие деятельность с целью получения прибыли (дохода) (предприятия, созданные для осуществления предпринимательской деятельности);

2. предприятия, не преследующие в своей деятельности цели получения дохода (бюджетные организа­ции, то есть некоммерческие организации (общественные организации и фонды, концерны, объединения и союзы предприятий, международные некоммерческие организации и фонды).

Налогом на прибыль могут облагаться и бюджетные организации – в части осуществляемой ими предпринимательской деятельности.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем уменьшения доходов предприятия на сумму произведенных ею расходов. Облагаемые налогом доходы подразделяются на:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

· внереализационные доходы (долевое участие в др. организациях, сдача имущества в аренду, безвозмездно полученное имущество).

Выручка определяется исходя из всех поступлений, выраженных в денежной и натуральной формах.

НК РФ содержит перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль организаций:

· в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

· в виде имущества, которое получено от других лиц в порядке предварительной оплаты;

· в виде имущества, имеющего денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;

· в виде средств и иного имущества, полученных в виде безвозмездной помощи и др. (всего 22 пункта).

Не подлежат обложению налогом на прибыль также средства:

· от добровольных пожертвований и взносов граждан (кроме банков);

· полученные от банков, других кредитных учреждений, предприятий и организаций во временное пользование в виде ссуд, займов, финансовой помощи (в том числе и по договорам совместной деятельности). Если по истечении установленного договорами срока пользования временно полученными средствами такие средства не будут возвращены кредитору, они в полном размере включаются в состав внереализационных доходов;

· поступившие предприятию либо филиалу или структурному подразделению, не имеющему статуса юридического лица, от других фили­алов и структурных подразделений, входящих в состав данного предприятия в порядке перераспределения средств, оставшихся в их распоряже­нии после уплаты налога на прибыль;

· ассигнования из бюджета, полученные для финансирования капитальных вложений, других мероприятий целевого назначения (кроме ассигнований на покрытие убытков);

· доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от акций.

Дата добавления: 2014-01-20