Вопрос 5. Учет расчетов по налогам и сборам

Слайд 22

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счета 75 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в дебет счета 75.

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 "Продажи" в дебет счета 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Регулирует порядок исчисления, уплаты и декларирования налога Глава 21 НК РФ «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ».

Согласно ст. 143 НК налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 146 НК объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Статья 164 устанавливает, что налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта,

2) услуг по международной перевозке товаров.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации

Ряда продовольственных товаров и товаров для детей.

В остальныхслучаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

Счет 19 имеет следующие субсчета:

• 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
• 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
• 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

Дата добавления: 2014-01-20