Двойная запись. Задачи и методы бухучета

Счета.

Инвентаризация.

Документация.

Задачи и методы бухучета

Заемные источники средств предприятия

К ним относятся кредиты и займы.

1) Кредиты – денежные средства, предоставляющиеся банком на определенные цели, на определенный срок с обязательным возвратом по определенной процентной ставке.

2) Займы – денежные средства, полученные от других физических или юридических лиц на определенные цели с обязательным возвратом по определенной процентной ставке.

3) Средства в расчетах, т.е. кредиторская задолженность (долг предприятия).

Все источники средств предприятия составляют пассив баланса

актив	пассив
средства предприятия	источники средств предприятия

Основные задачи бухучета:

- контроль за наличием и движением имущества, материальных и финансовых ресурсов предприятия в соответствии с действующими нормами и нормативами.

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственной деятельности и финансовых результатах.

- выявление внутрипроизводственных ресурсов и их эффективное использование.

Указанные задачи выполняются различными способами и приемами, совокупность которых называется методами бухучета.

К основным элементам методов бухучета относятся:

1) документация

2) инвентаризация

3) счета

4) двойная запись

5) баланс

6) отчетность

7) оценка и калькуляция.

Документация – письменное отражение, т.е. свидетельство совершенной хозяйственной операции, придающая юридическую силу данных бухучета.

К учету принимаются только правильно оформленная документация, т.е. соответствующая существующим стандартам. К бухгалтерским документам предъявляются требования:

- своевременность составления

- достоверность информации

Инвентаризация. Как метод бухучет позволяет через натуральную проверку материальных ценностей, денежных средств, финансовых обязательств выявить их фактическое состояние.

В результате выявляются факты хищения, недостачи, либо подтверждается правильность учета на предприятии.

Счета. Отражают и учитывают однородные хозяйственные операции. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.

Схема счета:

Дебет	Кредит

Для большинства счетов характерно наличие остатка на начало и на конец отчетного периода. Остаток в бухучете называется сальдо S. Отчетным периодом в бухучете является месяц. Для большинства счетов характерно наличие оборотов по дебету и кредиту за отчетный период.

Оборот – это сумма хозяйственных операций, отраженная по дебету или кредиту определенного счета за отчетный период.

Все счета делятся на: активные; пассивные; активно-пассивные.

Активные счета – это те, которые учитывают средства предприятия.

Пассивные счета – это те, которые учитывают источники предприятия.

Активно-пассивные счета - это те, которые отражают расчетные отношения предприятия.

Отражение хозяйственных операций по активному и пассивному счету отличаются.

Для активного счета характерно следующее:

- сальдо по активному счету всегда дебетовое;

- хозяйственные операции, увеличивающие средства предприятия отражаются по дебету активного счета;

- хозяйственные операции, уменьшающие средства предприятия отражаются по кредиту;

- в конце месяца подсчитывают сумму хозяйственных операций, увеличивающих средства предприятия, что составляет оборот по дебету;

- и сумму хозяйственных операций, уменьшающих средства предприятия, что составляет оборот по кредиту.

Остаток по активному счету: , где

коп- конец отч. периода; об – оборот.

Дебет	Кредит
S – остаток средств предприятия на 01   - хозяйственные операции, увеличивающие средства предприятия	хозяйственные операции, уменьшающие средства предприятия
Сумма хозяйственных операций, увеличивающих средства предприятия – оборот по дебету	Сумма хозяйственных операций, уменьшающих средства предприятия – оборот по кредиту

Схема отражения пассивного счета:

- сальдо по пассивному счету всегда кредитовое;

- хозяйственные операции, увеличивающие источники средств предприятия отражаются по кредиту;

- хозяйственные операции, уменьшающие источники средств предприятия отражаются по дебету;

- в конце отчетного периода подсчитывают сумму хозяйственных операций, увеличивающих источники средств предприятия, что составляет оборот по кредиту;

- и сумму хозяйственных операций, уменьшающих источники средств предприятия, что составляет оборот по дебету.

Сальдо на конец отчетного периода:

Дебет	Кредит
- хозяйственные операции, уменьшающие источники средств предприятия	S – остаток источников средств предприятия на 01 - хозяйственные операции, увеличивающие источники средств предприятия
Сумма хозяйственных операций, уменьшающих источники средств предприятия – оборот по дебиту	Сумма хозяйственных операций, увеличивающих источники средств предприятия – оборот по кредиту

Активно-пассивные - это счета, отражающие расчетные отношения предприятия. К ним относят:

сч. №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

сч. №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

сч. №68 «Расчеты по налогам и сборам»

сч. №69 «Расчеты по соц.страхованию и обеспечению»

сч. №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

сч. №71 «Расчеты с подотчетными лицами»

сч. №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

сч. №75 «Расчеты с учредителями»

сч. №76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

сч. №79 «Внутрипроизводственные расчеты»

Для выше указанных счетов сальдо может быть дебетовым, либо кредитовым, либо одновременно и дебетовым, и кредитовым.

Дебетовое сальдо отражается в том случае, если по состоянию на начало отчетного периода существует задолженность контрагентов предприятию.

Кредитовое сальдо отражается в том случае, если на начало отчетного периода существует задолженность предприятия контрагентам.

Развернутое сальдо отражается в том случае, если на начало отчетного периода на предприятии есть контрагенты, которые являются должниками данного предприятия и контрагенты, которым предприятие должно на начало отчетного периода.

сч. № 50 «Касса» активный счет

Д	К
S – 10 т.р. 300 т.р. 50 т.р. 5 т.р.	290 т.р. 10 т.р. 20 т.р.
355 т.р. – об Д S 30.09.06. = 45 т.р.	320 т.р. – об К

S _30.09.06. = 10+355-320 = 45 т.р.

сч. № 66 «Краткосрочные кредиты» пассивный счет

Д	К
50 т.р.	S – 100 т.р. 300 т.р. 100 т.р.
50 т.р. – об Д	400 т.р. – об К S 30.09.06. = 450 т.р.

S _30.09.06. = 100+400-50 = 450 т.р.

сч. № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

активно- пассивный счет

Д	К
1) S 31.09.06. - 300т.р.
Д	К
	2) S 31.09.06. - 200 т.р.
Д	К
S 31.09.06. - 300т.р.	S 31.09.06. - 200 т.р.

1) _31.09.06 - заплатили поставщику ЗАО «Аврора» - 300 т.р. (мы)

2) _{31.09.06. –} ООО «Прогресс» поставил материал на 200 т.р., а деньги еще не заплатили (нам)

3)I+II

Счета разделяются по способу группировки информации на: синтетические и аналитические

Синтетические сче та отражают укрупненную информацию в едином денежном выражении. Используются для формирования бухгалтерской отчетности.

Аналитические счета отражают детальную, частную информацию, открываются в развитии определенного синтетического счета. Открываются там, где необходим учет в натуральных и трудовых показателях.

Между синтетическим и аналитическим счетами существует взаимосвязь, которая заключается в следующем:

сальдо синтетического счета = сальдо всех аналитических счетов.

Пример: синтетический счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

сч№68«по налогам и сборам»		68/1 «НДФЛ»
	S - 500			S - 30

68/2 «НДС»		68/3 «Акцизы»
	S - 170			S - 40
68/4 «налог на прибыль»		68/10 «Транспортный налог»
	S - 160			S - 100

S = 500= 30+170+40+160+100

Сумма каждой хозяйственной операции отражается на счетах дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Такая запись называется двойной.

Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственных операций.

Связь между счетами называется корреспонденцией.

А счета, между которыми существует связь, называются корреспондирующими.

Пример:

сч№10 «Материалы»		60 «Расчеты с поставщиками»

Поставщик поставил материалы на сумму 300 тыс., но деньги мы еще не выплатили. Из банка получили деньги

сч№51 «Расчетный счет»		60 «Касса»

Сняли деньги с расчетного счета в кассу.

В жизни:

Д	К		наименование хозяйственных операций
			начисленная з.п. рабочим основного производства за сентябрь
	68/1		удержание НДФЛ с з.п. за сентябрь
			произведены отчисления (начислено) во внебюджетные гос.фонды
			перечисление НДФЛ за сентябрь 2006г.
			выдана з.п. работникам за сентябрь

Дата добавления: 2014-01-20