Счета для учета денежных средств

В плане счетов учету денежных средств посвящен раздел №5 «денежные средства». Для учета денежных средств предусмотрено 7 счетов:

1) 50-«Касса»;

2) 51-«Расчетный счет»;

3) 52-«Валютный счет»

По данному счету отражается учет денежных средств в иностранных валютах, находящихся как на территории РФ, так и за рубежом. Хозяйственные операции по счету 52 отражаются аналогично хозяйственным операциям по счету 51. Но в отличие от последнего выражаются в иностранной валюте и переводятся в национальную валюту (рубли) по курсу ЦБРФ на дату осуществления хозяйственной операции.

Д 52 «валютный счет» К
S- остаток денежных средств, выраженный в иностр. валюте на 01 62- оплата покупателей	60-оплата поставщикам 51-перевод на расчетный счет
1.10.06. 1000$	ЦБРФ	1.10.06. 26,1
17.10.06. 3000$		17.10.06. 25,9
18.10.06. 500$		18.10.06. 26,0
20.10.06. 1000$		20.10.06. 25,9

1000*26,1=26100

3000*25,9= …

500*26,0=….

1000*25,9=25900

КР= 200р.

В связи с тем, что курс иной валюты изменяется, то в бухучете необходимо отражать курсовые разницы. Они отражаются по счету 91 «прочие доходы и расходы». Положительная курсовая разница отражается записью Д52,К91. Отрицательная курсовая разница отражается записью Д91,К52:

Д	К
			Отрицательная КР по валютному счету
			Положительная КР по валютному счету
S 1.10 -1000$			S 1.10 -26100$ S 25900	200 91	1000*26900 КР = 800р
S - 25900 91 - 800
S - 26900

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчеты:

52/1 «валютный счет внутри страны»,

52/2 «валютный счет за рубежом».

Аналитический учет ведется по каждому счету, открытому в иностранной валюте.

4) 55 «Специальные счета в банках»

На данных счетах отражается информация о денежных средствах, находящихся в аккредитивах, в чековых книжках, на текущих особых и иных специальных счетах. Денежные средства на счете 55 могут быть выражены как в национальной валюте (руб), так и в иностранной.

К счету 55 могут быть открыты след субсчеты:

55/1 «аккредитивы»

55/2 «чековые книжки»

55/3 «депозитные счета»

На субсчете 55/1 отражается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах. Открытие аккредитива за счет собственных средств отражаются в бухучете записью:

Д	К
55/1	51(50,52)	Открытие аккредитива за счет собственных средств
55/1		Открытие аккредитива за счет заемных средств

Аккредитивы используются для расчета с поставщиками и подрядчиками. Оплата поставщиками и подрядчикам отражается следующей записью:

Д	К
	66/1	Оплата поставщикам и подрядчикам

Неиспользованные средства аккредитива возвращаются на предприятие. В бухучете при этом производится след запись:

Д	К
51(50,52)	55/1	Возврат неиспользованного аккредитива на предприятие.

По субсчету 55/2 отражается движениеденежных средств, находящихся в чековых расчетных книжках. При выдаче чековой расчетной книжки депонируются денежные средства, т.е. в бухучете проводится запись:

Д	К
55/2	51(50,52)	Депонирование денежных средств в чековой книжке за счет собственных средств
55/2		Депонирование денежных средств в чековой книжке за счет заемных средств

Расчетные чеки используются при расчетах с разными дебиторами и кредиторами, т.е. предприятие выписывает своим кредиторам чек. Банк списывает денежные средства с сч. 55 только при предъявлении данного чека. Списание со сч. 55 денежных средств по чеку отражается записью:

Д	К
	55/2

Неиспользованные денежные средства, находящиеся в расчетных чековых книжках возвращаются на предприятие

Д	К
51(52,50)	55/2

На субсчете 55/3 отражаются денежные средства, находящиеся на депозитных счетах в банках. Перечисленные средства на депозитные счета отражаются записью Д55/3, К51(52). Возврат депозита отражаются обратной записью Д51(52), К55/3

5) 57 «Переводы в пути»

На нем отражаются денежные средства, находящиеся в пути. Основанием для открытия сумма по дебиту счета 57 являются квитанции кредитной операции, сберегательной кассы. Почтового отделения, либо копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

При поступлении денежных средств на расчетные или валютные счета в бухучете производится запись:

Д	К
51(52)

Основанием для использования счета 57 в бухучете является временной разрыв в поступлении денежных средств на расчетные и валютные счета.

6) 58 «Финансовые вложения»

На данном счете отражаются движение акций, облигаций и пр. ценных бумаг других предприятий. Вложения в уст. капитал др. организаций вклады по договору простого товарищества, а так же займы, представленные другим предприятиям. К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 «Паи и акции»

58/2 «долговые ценные бумаги»

58/3 «предоставленные займы»

58/4 «вклады по договору простого товарищества»

Финансовые вложения предприятия отражаются по Д58 и К «учета товарно-материальных ценностей и активов предприятия», на кот отражаются ценности подлежащие передачи.

Д	К
	51(52,50)	вложения, осуществляемые в денежной форме
		финансовые вложения, осуществляемые в форме материалов
		фин. вложения, осуществляемые в форме товаров для перепродаж.

Аналитический учет по сч.58 ведется по видам фин. вложений, по объектам, в которых произведены данные вложения.

7) 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»

Открываются резервы, созданные на предприятии под обесценение ценных бумаг:

Д	К
		создание резерва под обесценение

В случае повышения курса ценных бумаг, по которым создан резерв, в бухучете производится запись:

Д	К
		на сумму повышения ценных бумаг

В случае списания с баланса ценных бумаг, под которые созданы резервы под обесценение:

Д	К

Такая запись производится в независимости от причины списания ценных бумаг с баланса.

Резерв под обесценение ценных бумаг создается в том случае, если это предусмотрено учетной политикой предприятия.

Дата добавления: 2014-01-20