Аналитический учет движения материалов. Порядок учета материалов в пути

Порядок учета материалов в пути

Материалы в пути – это те материалы, по которым предприятие акцептовало документы, а материалы на склад не поступили. При этом к учету принимаются все документы вне зависимости, оплачены они предприятием или нет. Такие материалы регистрируются в журнале-ордере №6 в графе «За не прибывший груз», а также в графе «акцепт». По прибытию материалов их оприходуют на склад без акцепта, так как он был произведен ранее. В случае выявления излишков или недостачи, последние отражаются как неотфактурованные поставки (к излишкам). При обнаружении недостач составляется акт на предъявление претензий и материалы оприходуются по фактической себестоимости.

Учет материалов на складе осуществляет МОЛ (кладовщик, заведующий складом и др.). С МОЛ заключается договор о полной материальной ответственности. Назначение на должность МОЛ согласовывается с главным бухгалтером. МОЛ ведет учет материалов в карточках. При этом на каждый номенклатурный номер открывает отдельную карточку. Учет в карточках ведется только в натуральном выражении. Записи в карточках МОЛ делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных или лимитно-заводных карт). Запись производится в день совершения операции. После каждой записи выводят остаток материалов. Возможен учет материалов на складе в книге учета материалов. Данная книга содержит те же реквизиты, что и карточки.

В условиях автоматизированного учета вместо карточек предприятия могут применять машинограммы, то есть ведомости движения и остатков материалов.

Первичные документы по приходу и расходу материалов после их отражения в карточке или книге передают в бухгалтерию. При этом со склада документы передаются на основании реестра, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных подразделениях, МОЛ составляют ежемесячные отчеты об остатках и движении материалов, находящихся в подотчете. Материальные отчеты сдают в бухгалтерию не позднее первого числа месяца, следующего за отчетным.

Учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основании использования оборотных ведомостей или сальдовым методом. При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов:

1. В бухгалтерии на каждый вид и сорт материала открывают карточки аналитического учета, в которых отражаются операции по приходу и расходу материалов. В отличие от карточек складского материала в них указывается также показатели в денежном выражении. В конце отчетного периода (месяца) по данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят итоги по группам материалов, по субсчетам, по синтетическим счетам, а также общий итог по складу или подразделению. На основании оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

2. При данном варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, а в конце месяца подсчитывают по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов. Эти данные записывают в оборотные ведомости, которые составляются в денежном и натуральном выражении по каждому складу в разрезе соответствующих синтетических и аналитических субсчетов.

3. Сальдовый метод. В бухгалтерии не дублируют складской учет, а используют в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов. При данном методе в установленные сроки (не реже чем раз в неделю) работник бухгалтерии проверяет записи в карточках складского учёта и правильность записей подтверждает своей подписью на карточках. В конце месяца заведующий складом или работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках материалов на первое число по каждому номенклатурному номеру и с карточек в ведомость. Ведомость передается в бухгалтерию, где остатки материалов учитывают по учетным ценам и выводят итоги по отдельным учетным группам материалов и по складу в целом. На основании сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги по каждому складу и по каждому подразделению организации. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

Конкретный метод аналитического учета материалов определяется учетной политикой предприятия.

Дата добавления: 2014-01-20