Способы и формы расчетов

Расчеты и расчетные отношения

Все расчеты, производимые предприятием, делятся на 2 вида:

· по товарным операциям:

- оплата товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов и прочих активов организации;
- реализация готовой продукции;

· по не товарным операциям:

- с бюджетом;

- с внебюджетными государственными фондами;

- с персоналом предприятия.

Все предприятия, выступая потребителями или поставщиками, производят иногородние и одногородние расчеты. При этом применяют следующие способы и формы расчета:

· платежное поручение;

· платежное требование;

· аккредитивы и особые счета;

· расчеты в порядке плановых платежей;

· переводы через предприятия связи;

· чековые книжки.

1.Расчеты платежными поручениями – это основная форма расчета между организациями. При данной форме расчета плательщик осуществляет оплату, предоплату, авансовые платежи в соответствии с заключенными договорами.

2.Расчеты требованиями возникли на базе акцептной формы расчета и имеют следующий порядок: поставщик, отгрузив товар, оформляет платежное требование и передает в свой банк для использования.

Плательщик может отказаться от оплаты в следующих случаях:

· товар не предусмотрен условиями договора;

· товар доставлен досрочно, без согласования с покупателями;

· не соответствует качество товара или обнаружена некомплектность.

Частичный отказ от акцепта возможен:

· в случаях отгрузки наряду с заказанной продукцией не заказанного товара;

· в случаях, если товар доставлен в большем объеме, чем указано в договоре.

В случае отказа покупатель обязан принять товар на ответственное хранение и отразить на забалансовом счете 002 «Материалы, принятые на хранение». По распоряжению поставщика товара отгружают товар по указанному адресу.

В безакцептной форме (без согласования с плательщиком) оплачиваются коммунальные услуги, электроэнергия и абонентская плата за услуги связи.

В бухгалтерском учете продавца отгрузка продукции отражается следующим образом:

Д	К
		списание себестоимости отгруженной продукции
		оплата покупателей

У покупателя:

Д	К
		НДС по приобретению ТМЦ
		оплата

3.Расчеты по аккредитивам.

Аккредитив – это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счета поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, указанных в аккредитивном заявлении.

Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются на счет аккредитива. Каждый аккредитив открывается для расчета только с одним поставщиком на срок до 15 дней. Иной срок может быть предусмотрен по согласованию с банком. В случае частичного использования аккредитива остаток денежных средств перечисляется на расчетный счет плательщика.

Расчеты по особым счетам – это форма расчета покупателем с одним или несколькими иногородними поставщиками. Оплата производится в банк по месту нахождения поставщиков за счет депонированных средств покупателя. Оплата требования производится только при наличии акцепта представителя покупателя.

С особого счета могут выплачиваться наличные денежные средства для оплаты расчетов по приемке и отгрузке товаров.

4.Расчеты в порядке плановых платежей применяется при наличии равномерных поставок ТМЦ или оказание услуг между предприятиями. Условиями договора устанавливается постоянная сумма производства продукции или услуг, подлежащие оплате ежедневно или еженедельно. Оплата производится по средствам платежных требований или поручений.

В установленные сроки (по окончании месяца) расчеты регулируются, то есть сопоставляется фактическая оплата и отгрузка товаров или объема выполненных услуг. На основании выборки составляется акт расчета между организациями.

5.Расчеты по средствам переводов. На переводы составляется список с указанием получателя, сумма и назначение перевода. На общую сумму переводов, включаемых в список, выписывается платежное поручение. При этом расходы по переводу денежных средств включаются в сумму платежного поручения, либо оплачиваются наличными в почтовом отделении. Расходы по оплате переводов производятся за счет средств получателя. Платежное поручение акцептуется банком и вместе со списком передается почтовому отделению, которое оформляет прием переводов. В бухгалтерском учете переводы отражаются по счету 76.

6.Оплата расчетными чеками. Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанные в чеке суммы. Чековые книжки получают в банке. Действительны оформленные чеки в течение 10 дней, не считая дату выписки. Расчеты чеками из лимитированных книжек производятся за товары, за услуги транспорта и за услуги связи (отражаемые по счету 76).

Учет расчетов по аккредитивам, особым счетам и чековым книжкам отражаются по счету 55.

9.2. Счета для учета расчетных отношений.

Планом счетов в бухгалтерском учете для учета расчетных отношений предусмотрено использование 13 счетов:

1)Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

предназначен для отражения информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, принятые и выполненные работы и услуги, включая предоставленные услуги по доставке и переработке ТМЦ, излишки ТМЦ, выявленные при приемке, а также полученные услуги по перевозкам.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения информации по поставщикам, по расчетным документам, в том числе акцептованным, по срокам оплаты договоров, по выданным авансам. Учет расчетов с поставщиками осуществляется по счету 60, который является активно-пассивным. По дебету отражается оплата поставщикам, по кредиту – оприходование ТМЦ, выполненных работ, оказанных услуг и прочих активов.

Д 60 К
55, 50, 51, 52 оплата поставщикам 76 расчеты по договорам, уступки прав требования 62 расчеты по взаимозачетам	оприходование ОС, требующих монтажа 07 оприходование ОС, не требующих монтажа, нематериальных активов 08 оприходование сырья, материалов и прочих аналогичных ценностей 15, 10 оприходование товаров для перепродажи 41 выполнение работ и услуг производственного характера 20-29, 44 НДС по оприходованию ОС, нематериальных активов, ТМЦ, работ и услуг 19 возврат денежных средств 50, 51, 52, 55

2) Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

используется для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному счету, а также по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить получение информации в разрезе каждого покупателя и заказчика, по срокам оплаты, по авансам, полученным по векселям, если расчеты осуществляются по средствам расчетных векселей. Счет 62 – активно-пассивный, по дебету отражается цена реализованной продукции, работ и услуг, по кредиту отражается оплата покупателей и заказчиков.

Д 62 К
90 стоимость реализованной продукции, работ услуг по обычным видам деятельности с учетом косвенных налогов 91 стоимость реалованных активов предприятия, работ, услуг по прочим видам деятельности с учетом косвенных налогов	оплата покупателей 50, 51, 52, 55 оплата по договору уступки прав требования 76 взаимозачет 60

3) Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. Создается резерв за счет прибыли. В бухгалтерском учете сумма созданного резерва отражается записью:

Д	К
		Создание резерва по сомнительным долгам

В дебет счета 63 списываются сомнительные долги в корреспонденции со счетом 62 и 76. Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. Возможность списания просроченных долгов в резерв по сомнительным долгам осуществляется в соответствии с налоговым кодексом РФ (в частности, по налоговому кодексу возможно списание 50% задолженности, просроченность по которой составляет от 45 до 90 дней, и 100% задолженности, просроченность по которой составляет более 90 дней). При этом порядок списания задолженности связывается с полученной выручкой за отчетный период, а именно списывать в резервы по сомнительным долгам можно суммы, не превышающие 10% от полученной выручки за отчетный период. Списанные с баланса просроченные долги учитываются на забалансовых счетах в течение 3 лет, по истечению срока исковой давности. В случае оплаты задолженности, на которую созданы резервы на сумму оплаты, производится запись.

Д	К

Резервы по сомнительным долгам предприятия имеет право формировать, если это предусмотрено учетной политикой предприятия.

4)Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

предназначен для обобщения информации о полученных краткосрочных кредитах и займах. Аналитический учет по счету 66 ведется по взаимодавцам, по векселедержателям в разрезе каждого договора. Полученные краткосрочные займы и кредиты отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Погашение займов и кредитов отражается по дебету счета 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

5) Счет 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Учет аналогичен учету по счету 66, но по данному счету отражается информация по долгосрочным займам и кредитам.

6) Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

предназначен для обобщения информации по расчетам по налогам и сборам. По кредиту счета 68 отражается начисление налогов, по дебету счета 68 отражается погашение задолженности по налогам и сборам. Счет 68 – активно-пассивный.

Д 68 К
50, 51, 52, 55 погашение задолженности по налогам и сборам 19 зачет НДС по уплаченным суммам поставщикам и подрядчикам	налоги, относимые на себестоимость продукции 20, 44, 29 налоги, относимые на себестоимость продукции по строительно-монтажным работам 08 налоги, относимые на финансовый результат 91 налог на прибыль 99 начисление НДС 90,91

7) Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

предназначен для отражения информации о расчетах по обязательному социальному страхованию персонала организации. Счет активно-пассивный. По кредиту отражаются начисления во внебюджетные государственные фонды, а по дебету отражается погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению. Аналитический учет ведется по каждому государственному внебюджетному фонду, т.е раздельно по пенсионному фонду, по фонду социального страхования и по фонду обязательного медицинского страхования. При этом обязателен аналитический учет по пенсионному фонду в разрезе федерального бюджета, страховой части и накопительной части трудовой пенсии

По фонду ОМС аналитика ведется в разрезе федерального и территориального фонда ОМС.

По фонду социального страхования аналитика ведется по перечислению единого социального налога и по страхованию от несчастных случаев на производстве.

Д 69 К
51, 52, 55, 50, 66, 67 погашение задолженности по социальному страхованию	начисление страховых взносов20-29, 44 начисление страховых взносов по строительно-монтажным работам 08

8)Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

9)Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

10)Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

11) Счет 75 «Расчеты с учредителями»

предназначен для отражения информации о всех видах расчетов с учредителями, в том числе по вкладам в уставный или складочный капитал, а также по выплате доходов. Государственные и унитарные предприятия отражают по данному счету все виды расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

75/2 «Расчеты по выплате доходов»

На сумму определенного учредительными документами уставного капитала (складочного капитала) в бухгалтерском учете:

Д	К	∑
75/1		100 На сумму уставнного капитала по учредительным документам

Взносы в уставный капитал отражаются по кредиту счету 75 и дебету счетов учета соответствующих активов, в форме которого формируется уставнный капитал.

Д	К
			Взнос учредителей наличными в кассу
51, 52			Взнос учредителей безналичными денежными средствами
	75/1		Взнос материалов
			Взнос товаров для перепродажи
			Взнос ОС в уставный капитал, требующих монтажа
			Взнос ОС, не требующих монтажа
			Взнос ценных бумаг

Счёт 75/1 закрывается в течение года.

На 75/2 отражаются расчеты по начислениям и выплате доходов учредителям. На сумму начисленного дохода в бухгалтерском учете производится запись:

Д	К
		Начисление доходов учредителям
		Начисление доходов учредителям – работникам предприятия

Из начисленной суммы дохода удерживается НДФЛ, ставка по доходу 9%. Удержание НДФЛ:

Д	К
		Удержание НДФЛ из доходов учредителей
		Удержание НДФЛ из доходов учредителей-работников предприятия

Выплата доходов производится как в наличной денежной форме, так и на основании безналичных расчетов и прочими активами предприятия, включая дебиторскую задолженность.

Д	К
	50, 51, 52, 10, 41	Выплата доходов учредителям
	62, 76	Расчеты с учредителями по договору уступки прав требования

Унитарные, государственные и муниципальные предприятия по счету 75 отражают расчеты с государственными органами и с органами местного самоуправления по передаче имущества на правах хозяйственного ведения или оперативного управления.

12) Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

предназначен для отражения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, которые не относятся к счетам 60-75. К счету 76 могут быть открыты субсчета:

76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76/2 «Расчеты по претензиям»

76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам»

76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

На 76/1 отражаются расчеты по имущественному страхованию, а также по страхованию персонала за исключением обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых платежей отражается по кредиту 76/1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Д	К
20-29 (44)	76/1	Отражение страховых сумм по имуществу и добровольному страхованию персонала
76/1	10, 41, 20, 58…	Списание активов в связи с наступлением страхового случая

	10, 41, 20, 58	Списание некомпенсированных сумм по страховым случаям
76/1		Перечисление страховым компаниям
	76/1	Поступления по страховым случаям

По 76/2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам. Предъявленные претензии отражаются по дебету 76 в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров или соответствующих затрат. В случаях, когда обнаружено несоответствие цен договору, либо допущены арифметические ошибки или завышение цен:

Д	К
76/2	60/1	Отражение претензии по расчетам с поставщиками
76/2	10, 41, 20	Отражение претензии по расчетам с поставщиками

Претензии за брак и простои, возникающие по вине поставщиков или подрядчиков отражаются по дебету 76 в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство.

Д	К
76/2	20-29, 44	Претензия по простою по вине поставщиков и подрядчиков

Претензии по штрафным санкциям, неустойкам за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиком или присужденных судом, отражаются записью

Д	К
76/2		Претензия за невыполнение условий договора
		Оплата претензий

На 76/3 отражаются расчеты по причитающимся доходам организации. Подлежащие организации доходы отражаются записью.

Д	К
76/3		Начисление доходов по участию в деятельности других предприятий по договору простого товарищества, дивиденды
51, 10, 43, 41	76/3	Поступление дохода (оплата дохода)

На 76/4 отражается своевременно не полученные доходы работников предприятия.

Депонированные суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту 76/4. Выплаты депонированных сумм по дебету 76/4 и кредиту 50.

13) Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

предназначен для обобщения информации по всем видам расчетов с представительствами, филиалами и другими структурными подразделениями, выделенными на баланс.

К счету 79 открываются следующие субсчета:

79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»

79/2 «Расчеты по текущим операциям»

79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

На 79/1 отражают состояние расчетов с филиалами, представительствами, с отделениями и другими обособленными подразделениями по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество подразделениям отражается по дебету 79 и по кредиту счетов учета соответствующего имущества. Передача имущества от филиала, представительства или прочего обособленного подразделения.

Д	К
	79/1

На 79/2 учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами и представительствами. Как правило, это отношения по начислению доходов от филиалов и представительств.

Начисления доходов в организации:

Д	К

Поступление доходов отражается по кредиту 79 в корреспонденции со счетами учета активов, в форме которых получен доход.

Дата добавления: 2014-01-20