Учет операций на расчетном счете

Учет операций по расчетному счету ведется на актив­ном счете 51. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту — списание денеж­ных средств с расчетного счета. Сальдо счета всегда дебе­товое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ о безналичной форме расчетов каждое юридическое лицо открывает в любом учреждении банка расчетный счет. Для этого в учреждение банка представляется:

- заявление об открытии счета в установленной форме;

- нотариально заверенную копию устава и копию свиде­тельства о государственной регистрации предприятия;

- формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;

- копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

Первичные документы, оформляющие движение денеж­ных средств на расчетном счете:

1. Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре. Выпи­сывается кассиром на основании расходного кассового ор­дера на сдачу денег. Объявление выписывается в день взноса наличных денег на расчетный счет. Клиенту (касси­ру) выдается квитанция, подтверждающая прием денег с от­меткой банка (2 экземпляра). Первый экземпляр квитанции прикладывается к расходному кассовому ордеру, второй эк­земпляр — к квитанции банка по расчетному счету.

2. Платежное поручение-требование — комбинирован­ный документ, как поручение оформляется банку для спи­сания денежных средств с расчетного счета предприятия-плательщика. Платежное требование оформляется в адрес предприя­тия-плательщика предприятием-покупателем (поставщи­ком) при отгрузке продукции, товара, если условиями до­говора с покупателем предусмотрена инкассовая форма безналичных расчетов. Эти документы действительны в течение 10 дней с мо­мента предоставления их в банк, но, как правило, платеж­ное поручение представляют в банк в день платежа. При оформлении платежного поручения указываются реквизиты плательщика, номер расчетного счета и наиме­нование банка. В платежном поручении указывается осно­вание платежа: краткое содержание, ссылка на расчетный документ. Платежные поручения и требования оформляются и представляются в банк в двух экземплярах. Платежное по­ручение заверяется одной или двумя подписями лиц, об­разцы которых находятся в банке. Печать указывают на одном экземпляре. Платежное требование должно быть передано в банк не позднее трех дней с момента отгрузки продукции или вы­полнения работ и услуг.

3. Мемориальный ордер оформляется банком при списании или зачислении на расчетный счет кредитов, уточнении ошибок о невыясненных суммах, а также при расчетах телеграфом. Этот документ выписывается при частичной оплате счетов поставщиков и подрядчиков, если предпри­ятие находится на картотеке.

4. Авизооформляется банком при телеграфных расче­тах а также если у предприятия кроме основных расчет­ных счетов имеются текущие счета.

5. Расчетный чек — расходный платежный документ, подтверждающий списание денег с расчетного счета чеко­дателя (плательщика) и зачисление на расчетный счет по­купателя.

6. Реестр чеков. Выписывается в трех экземплярах, под­писывается руководителем или главным бухгалтером. К нему прилагаются полностью оформленные расчетные чеки.

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в произвольной фор­ме. Платежные требования и поручения имеют раздель­ную нумерацию.

Аналитическим учетным регистром по расчетному сче­ту является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Порядок работы с выписками:

1. Проверить принадлежность выписки данному пред­приятию.

2. Проверить наличие приложений к выписке, под­тверждающих списание или зачисление денежных средств.

3. Принадлежность документов данному расчетному счету.

4. Указать порядковые номера на документах выписки. Выпискам сначала прилагают документы по поступ­лению денежных средств, а затем по списанию.

5. К платежным документам, приложенным к выписке, прикладывают счета-фактуры, договора, гарантий­ные справки и другие документы, подтверждающие целесообразность расчетов.

6. Контировка выписки на лицевой стороне доку­мента бухгалтерская проводка не указывается.

Синтетический учет операций по расчетному счету ве­дется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ор­дере № 2, по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости № 2. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомости № 2 записывают остаток на начало месяца, который должен соответствовать остатку начально­му по счету 51 «Расчетный счет» в Главной книге и остатку, указанному в выписке за первый день текущего месяца.

Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости № 2 является выписка банка по расчетному счету. После разноски данной выписки в учетные регистры подсчиты­вается итог и выносится итог за день, который сверяется с вы­пиской банка:

Приход (Дебет 51 счета) = ведомости № 2;

Расход (Кредит 51 счета) = журналу-ордеру № 2.

В конце месяца учетные регистры балансируют и остаток выно­сится на конец месяца по счету 51 «Расчетный счет», который сверяется с остатками на конец последнего дня те­кущего месяца.

Ошибочно зачисленные или списанные суммы с рас­четного счета отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если в установленный срок, определенный условиями договора банка с клиентом, рас­четные взаимоотношения не выясняются, тогда сумма, учтенная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списывается на счет 76.2 «Расчеты по пре­тензиям».

Если к выписке банка нет приложения, то суммы, не­оформленные платежными документами, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После восстановления платежного документа счет 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» закрывают.

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприя­тие и банк сверяют остатки по расчетному и текущим сче­там. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете и других счетах.

Дата добавления: 2014-01-20