Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

НБ= доходы в доходы в материальная

денежной + натуральной + выгода

форме форме

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки и так как в НК существует 5 налоговых ставок, то выделяется 5 групп налоговой базы:

13%;

30%;

15%;

9%;

35%.

Рассмотрим налоговую базу со ставкой 13%. Сюда включается большая часть доходов, полученных физическом лицом. Сюда включается заработная плата и другие выплаты, связанные с оплатой труда и др. Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Существует 4 группы налоговых вычетов:

стандартные

социальные

имущественные

профессиональные.

(налоговые вычеты применяются только к первой группе).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде (календарный год) окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13% за этот же налоговый период, то тогда применительно к этому же налоговому периоду налоговая база равна нулю и полученная разница на следующий налоговый период не переносится (она прогорает), за исключением имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (специальные), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, при этом налоговые вычеты не применяются.

НБ (специальные ставки)=доходы.

Ставка 30% применяется в отношении доходов, которые получены физическим лицом- нерезидентом РФ. Исключение составляют доходы нерезидентов в виде дивидендов.

Ставка 15% применяется в дивидендах, которые получают нерезиденты РФ.

Ставка 9% применяется в дивидендах, но только полученных резидентами РФ.

Ставкой 35% облагаются 3 вида доходов:

стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров в части превышения 4000 р. за налоговый период

процентные доходы по вкладам в банк. Выделяют 2 вида вкладов:

- рублёвые. По этим вкладам налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условным договором, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты.

Сколько процентов мы получаем от вклада по договору:

%(руб.)=вклад(руб.)*%по договору*(количество дней/365). (1)

Затем определяются условные проценты (исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов):

Условный %(руб.)=вклад(руб.)*(ставка рефинансирования+5%)*(количество дней/365). (2)

Если (1) больше, чем (2), то формируется налоговая база. Если (1) меньше или равно (2), то налоговая база не формируется. (1)-(2)=налоговая база. Налог = налоговая база*35%.

- В иностранной валюте. Здесь налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствиями с условиями договора над суммой процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых:

%(руб.)=вклад(иностр. валюта)*%по договору*(количество дней/365). (1)

Условный %(руб.)=вклад(иностр. валюта)*9% *(количество дней/365). (2)

(1)-(2)=налоговая база

налог=НБ*35%.

суммовые экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных или кредитных средств:

- рублевые займы (кредиты);

- валютные займы (кредиты).

Согласно гражданскому кодексу, предоставление займа- это передача в собственность денег или других вещей, определённых родовыми признаками заимодавцем заёмщику с условием возврата заёмщиком суммы займа или равного количества других полученных вещей того же рода и качества.

Договор займа между гражданами должен быть заключён в письменной форме, если его сумма превышает в 10 раз мрот.

Если заимодавцем является юридическое лицо, то письменная форма заключается, не зависимо от суммы займа.

В соответствии с гражданским кодексом выдача кредита- это предоставление банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, с возвратом заёмщиком полученной денежной суммы и уплаты процентов по кредиту.

Отличие займа от кредита:

1. кредит предоставляют только банки или иные кредитные организации

2.кредит предоставляется только в денежной форме, а займы могут и иными вещами

3.кредитный договор должен заключаться в письменной форме, не зависимо от суммы.

По рублевым займам или кредитам налоговая база определяется в части превышения суммы процентов за пользование заёмными либо кредитными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, установленной на дату фактического получения доходов налогоплательщика, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Здесь мы определяем, сколько процентов мы должны заплатить за наш заём в рублях, т.е.

%(руб.)=заём *% по договору*(количество дней/365). (1)

Определяем условный процент:

Условный %(руб.)=заём *2/3 ставки рефинансирования*(количество дней/365). (2).

Если (2)меньше или равно (1), то НБ не возникает. (2) должно быть больше (1). (2)- (1)=НБ. Налог=НБ*35%.

По валютным займам или кредитам НБ определяется в части превышения суммы процентов за пользование заёмными или кредитными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

% по договору займа или кредита = заём или кредит* % по договору*(количество дней/365). (1)

Условный % = заём или кредит *9% *(количество дней/365). (2).

Если (2) больше (1), то НБ возникает. (2)- (1)=НБ. Налог=НБ*35%.

Исключение, если займы или кредиты направлены на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры или комнаты или долей и, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по приобретенному жилью, то сумма экономии на процентах за пользование займом или кредитом не признаётся материальной выгодой, облагаемой по ставке 35%. По данному виду дохода, т.е. материальная выгода, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом.

Дата добавления: 2014-01-20