Тема: Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Он действует не на всей территории РФ, а только в том муниципалитете, где он введен. Этот налог вводится нормативно-правовым актом органов местного самоуправления. Полностью поступает в местный бюджет. Это единственный налог, порядок исчисления и уплаты которого пока не регламентирован налоговым кодексом РФ. На федеральном уровне порядок исчисления и уплаты отражен в законе от 9.12.91 №2000-1 «О налогах на имущество физических лиц». На уровне муниципалитета действует Постановление Орловского городского совета народных депутатов от 27.10.05 №76/797-ГС.

Налогоплательщики. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объекты налогообложения.Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговые ставки. Налог уплачивается ежегодно по ставкам установленных актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки установлены в следующих пределах:

На федеральном уровне:

┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Стоимость имущества │ Ставка налога │

├──────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤

│До 300 тыс. рублей │До 0,1 процента │

│От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │От 0,1 до 0,3 процента │

│Свыше 500 тыс. рублей │От 0,3 до 2,0 процента │

└──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. В городе Орле действуют следующие ставки:

┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Стоимость имущества │ Ставка налога │

├──────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤

│До 300 тыс. рублей │ 0,1% │

│От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │ 0,3% │

│Свыше 500 тыс. рублей │ 2,0% │

└──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘

Налоговые льготы. Льготы есть как на федеральном, так и дополнительно к федеральным муниципальные льготы. На федеральном уровне существуют следующие льготы,которые представлены в статье 4:

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

3. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

В городе Орле есть так называемая муниципальная льгота: льготу имеют члены семей работников органов внутренних дел погибших при исполнении служебного долга.

Лица, которые имеют право на льготу самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае не своевременности обращения за предоставлением льготы перерасчет льготы производится не более, чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, в котором установлена одна ставка по всем объектам, то налог исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если у налогоплательщика имеется в собственности несколько объектов, и они находятся на территории одного представительного ОМСУ, который установил различные ставки в зависимости от типа их использования, то тогда налог исчисляется суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объекта.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 мая представлять в налоговый орган сведения необходимые для исчисления налога по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок уплаты налога. Действующее законодательство установило следующие правила уплаты налога.

Имущество, облагаемое налогом	Порядок уплаты налога
строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников	Налог уплачивается каждым из собственником соразмерно их доли в этом имуществе
строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей	налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
по новым строениям, помещениям и сооружениям	налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству	налог взимается с наследников с момента открытия наследства
уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения	взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года	налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Сроки уплаты налога. Уплата налога осуществляется на основании платежного извещения, которое вручается налогоплательщику налоговым органом не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первоначальному сроку. Уплата не зависит от того, эксплуатируется ли имущество или нет.

Дата добавления: 2014-01-20