Критерии, связанные со сравнением показателей пла­тельщика со средними показателями по отрасли

Баланс общества на 31 марта 2012 г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства		Уставный капитал
Производственные запасы		Резервный капитал
Незавершенное производство		Нераспределенная прибыль
Готовая продукция		Расчеты с кредиторами:
НДС по приобретенным ценностям		а) с поставщиками и подрядчиками
Касса		б) с бюджетом
Расчетный счет
Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев
а) покупатели и заказчики
б) задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал		Расчеты по дивидендам
Баланс		Баланс

Задача 4

Разнесите суммы из таблицы в соответствующие формы бухгалтерской отчетности. Рас­считайте валюту баланса, чистую прибыль и собственный капитал организации. На основе полученной информации составьте баланс и отчет о прибылях и убытках.

Статьи бухгалтерских отчетов	Сумма, руб.	Актив	Пассив	Доход	Расход
Денежные средства: на расчетном счете в кассе	74 674
Задолженность перед поставщиками	109 354
Задолженность перед персоналом по оплате труда	107 976
Амортизация	958 043
Добавочный капитал	347 678
Уставный капитал	106 498
Себестоимость реализованной продукции	1 875 245
Начисленные налоги (на имущество органи­заций, НДС и др.) в том числе текущий налог на прибыль	170 000     60 000
Уплачены налоги в бюджет	151 894
Получены проценты по вкладам орга­низации	10 000
Уплачены проценты за обслуживание банковского счета	20 080
Запасы	326 208
Земля и здания	515 047
Машины и оборудование	837 293
Офисное оборудование	284 494
Начислена дебиторская задолженность	789 453
Получен кредит сроком на три года	200 000
Расходы на проведение спортивных мероприятий	332 940
Статьи бухгалтерских отчетов	Сумма, руб.	Актив	Пассив	Доход	Расход
Нераспределенная прибыль	877 167
Выручка	4 009 278
Расходы на рекламу	550 000
Расходы на содержание администрации	724 027
Транспортные средства	33 441
Итого

1. Налоговая нагрузка у плательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). Показатели налоговой нагрузки представлены в приложении. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение сум­мы уплаченных налогов к обороту (выручке). Показатель оборота (выручки) берется по данным бух­галтерского учета — отчета о прибыли и убытках (форма № 2). в нем не учитываются суммы НДС, акцизов. В расчет принимаются только суммы налогов, уплачен­ные за рассматриваемый период, независимо от периода их начисления; берутся из отчетности налоговых органов. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент, — НДФЛ и НДС, также страховые взносы на обязательное пенсионное стра­хование и на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний, не являющиеся налогами.

Пример. Рассчитаем налоговую нагрузку организации, занимающейся оптовой торговлей.

Выручка от продажи товаров, за исключением НДС и ак­цизов, составила 18 521 078 руб. (по строке 010 формы № 2).

Сумма уплаченных налогов, учитываемых в расчете, по данным отчетности налоговых органов составляет: НДС — 318 521 руб., налог на прибыль — 289 256 руб., налог на иму­щество — 3847 руб., ЕСН — 62 575 руб., итого — 674 199 руб.

Таким образом, величина налоговой нагрузки за 2006 г.составит:

674 199: 18 521 078 х 100% = 3,6%.

Это ниже среднего показателя по данному виду деятель­ности, который приведен в приложении равен 3,8%. В связи с этим есть вероятность того, что организация будет включена в план выездных проверок.

2 Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета плательщика от среднеот­раслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более. В этом случае может быть принято решение о проведении выездной проверки по налогу на прибыль. Порядок расчета показателей представлен в таблице16 «Нормативы» данных показателей представлены в приложении 18

Пример. Определим рентабельность продаж и активов организации оптовой торговли по итогам 2006 г

Рассчитаем Р_п. Прибыль от продажи товаров (П_п) составлю ет 1760 тыс. руб. (строка 050 формы № 2).

В затратах (З_п) учитывается себестоимость проданных товаров (строка 020) — 16 391 руб., а также коммерческие расходы (строка 030) — 112 руб., управленческие расходы (строка 040 формы № 2) — 258 руб. З_п = 16 391 + 112 + 258 = 16 761. Р = 1760: 16 761 X 100% = 10,5%.

Таблица1 Порядок расчета показателей для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков

Наименование показателя	Определение	Порядок расчета
Налоговая нагрузка	Отношение суммы уплаченных налогов к выручке	Строка 180 формы N 4 / строка 010 формы N 2 x 100%
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг Рп	Отношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг	Строка 050 формы N 2 / строка 020 формы N 2 x 100%
Рентабельность активов Ра	Отношение прибыли к стоимости активов	Строка 190 формы N 2 / строка 300 формы N 1

Для оптовой торговли рентабельность продаж равна 11,5%, допускается отклонение ее в сторону уменьшения на 10%, т.е. на 1,15%.

Минимальный уровень рентабельности в пределах нормы не должен быть меньше, %: 11,5 - 1,15 = 10,35. У нас рентабельность проданных товаров 10,5%, т.е. в пределах 10% отклонения.

Рассчитаем Р_а. Ч_п берется из строки 190 (915 тыс. руб.) и равна разнице строк 140 (прибыль до налогообложения 1204 тыс. руб.) и 150 формы № 2 (текущий налог на прибыль 289 тыс. руб.).

Ч_п = 1 204 000 - 289 000 = 915 000.

Средняя стоимость активов берется из баланса (формы № 1) и составляет (13 270 + 16 582): 2 = 14 926 тыс. руб. Р_а = 915: 14 926 X 100% = 6,13%.

Средний же показатель по отрасли — 9,9%, причем до­пустимо отклонение на 10%, т.е. до 9,9% - 9,9% х 0,1 = 8,91%.

Таким образом, рентабельность активов организации зна­чительно ниже среднеотраслевой и организация может быть отобрана для проведения выездной проверки

3. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической дея­тельности в субъекте РФ.

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятель­ности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников:

v интернет-сайты тер­риториальных органов Росстата. Информация об адресах ин­тернет-сайтов находится на http: // www. gks.ru

v сборники эко­номико-статистических материалов, публикуемые терри­ториальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);

v по запросу в территориальный орган Рос­стата или налоговый орган (инспекция, управление ФНС Рос­сии по субъекту РФ);

v интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ. Информация об адресах интернет-сай­тов находится на интернет-сайте ФНС России http: // www. nalog.ru

Дата добавления: 2014-01-20