Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Группа критериев, которые могут свидетельствовать о на­личии признаков недобросовестности плательщика




Группа критериев, отражающих показатели деятельности плательщика

1. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков в организации в течение двух и более календарных лет.

2. Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного на­лога равна либо превышает 89% за 12 месяцев.

3. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

4. Несоответствие темпов роста расходов темпам роста доходов по данным налоговой финансовой отчетности:

а) неоднократное приближение (менее 5%) к предельно­му значению установленных Налоговым кодексом показате­лей, предоставляющих право применять плательщикам спе­циальные налоговые режимы (два и более раз в течение кален­дарного года).

При применении УСН — приближение к предельным значениям установленных ст. 346.12 и 346.13 Кодекса пока­зателей, необходимых для применения УСН: доля участия других организаций составляет не более 25%, средняя чис­ленность работников не более 100 человек, остаточная стои­мость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн руб., предельный размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса составляет не более 24,8 млн руб.

При применении ЕНВД — приближение к предельным значениям установленных ст. 346.26 Кодекса показателей: площадь торгового зала, площадь зала обслуживания посе­тителей по каждому объекту организации общественного пи­тания — не более 150 кв. м, количество автотранспортных средств — не более 20, площадь спальных помещений для раз­мещения и проживания — не более 500 кв. м.

При применении ЕСХН — приближение к предельному значению установленного ст. 346.3 Кодекса показателя — доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции не менее 70%;

б) отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

5. Доля профессиональных вычетов индивидуальных предпринимателей, предусмотренных ст. 221 Кодекса, заявленных в декларациях, в общей сумме до­ходов превышает 83%.

1. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщи­ками или посредниками («цепочки контрагентов») без нали­чия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

Обстоятельства, свидетельствующие о получении пла­тельщиком необоснованной налоговой выгоды, указаны в по­становлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обо­снованности получения налогоплательщиком налоговой вы­годы».

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, применения налоговой льготы, более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, могут быть признаны обстоятельства в совокупности и во взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53:

- создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

- взаимозависимость участников сделок;

- неритмичный характер хозяйственных операций;

- нарушение налогового законодательства в прошлом;

- разовый характер операции;

- осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;

- производство расчетов с использованием одного банка;

- осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

- использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано:

- что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом;

- что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц была направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 505; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.007 сек.