Оборотная ведомость и ее контрольное и информационное значение

Счета синтетического и аналитического учета

Счета бухгалтерского учета в зависимости от степени обобщения экономической информации делятся на синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета являются обобщающими (укрупненными, агрегированными счетами) и учет на них ведется в крупных экономических группировках в денежном выражении. На синтетических счетах бухгалтерского учета отражаются данные экономических группировок имущества и источников его формирования.

К синтетическим счетам относят такие, как например: счет «Основные средства», счет «Материалы», счет «Касса», счет «Уставный капитал», счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и так далее. Как правило, остатки по синтетическим счетам отражаются в бухгалтерском балансе.

Аналитические счета представляют собой детализированные счета, которые открываются в развитие группировок на синтетических счетах. Учет на них ведется как в денежных, так и в натуральных единицах. Так, например, к синтетическому счету «Материалы» могут быть открыты следующие аналитические счета:

Материалы

Сырье и материалы Покупные изделия Топливо Тара

Основные материалы Вспомогательные материалы

Металлы Древесина Пластмасса

Цветные металлы Черные металлы

Медь Цинк Никель Олово

Хромированная медь Чистая медь

Синтетические счета являются счетами 1 порядка, а аналитические счета являются счетами 11,Ш,1У, У, У1 и так далее порядков.

Аналитические счета 11 порядка называются субсчетами.

Между аналитическими и синтетическими счетами бухгалтерского учета существует следующая взаимосвязь:

· Если синтетический счет является активным, то и все, открываемые к нему аналитические счета также являются активными и наоборот.

· Сальдо и обороты на синтетически счетах определяются путем суммирования остатков и оборотов на аналитических счетах, начиная со счетов самого последнего порядка.

Оборотная ведомость представляет собой способ группировки информации об имуществе организации и источниках его формирования. По своей форме ведомость представляет собой таблицу, в которой отражаются:

используемые в организации счета, начальные и конечные остатки по счетам и обороты. В оборотную ведомость заносят все счета и даже те, которые остатков не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.

Оборотная ведомость имеет три пары колонок и при правильном ведении учета и переносе информации в оборотную ведомость в ней должны выполняться три пары равенств:

· Сумма всех начальных остатков дебетовых должна быть равна сумме всех начальных остатков кредитовых

· Сумма всех оборотов по дебету должна быть равна сумме всех оборотов по кредиту

· Сумма всех конечных остатков дебетовых должна быть равна сумме всех конечных остатков кредитовых

Например:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства
Материалы
Основное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Уставный капитал
Резервный капитал
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
ИТОГО:

Экономическая классификация счетов

По своему экономическому содержанию все бухгалтерские счета делятся на следующие пять основных групп:

1. Основные счета. Основные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении имущества и источников его формирования. Эта группа счетов включает в себя счета по учету основных средств, материалов, готовой продукции, денежных средств, расчетов и так далее. Как правило, остатки по этим счетам непосредственно отражаются в балансе. Например:

Счет «Касса»

Дебет Кредит

С1 - остаток денежных средств в кассе на начало месяца	Выбытие денежных средств из кассы
Поступление денежных средств в кассу
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
С2 - остаток денежных средств в кассе на конец месяца

2. Регулирующие счета. Регулирующие счета служат для регулирования оценки хозяйственных средств. Регулирование оценки представляет собой способ определения остаточной стоимости на разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период амортизацией. Данная группа счетов включает в себя, например, такие как счет 02 «Амортизация основных средств», счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет Кредит

Списание амортизации при выбытии основных средств	С1 - величина амортизации на начало месяца
Начисление амортизации по основным средствам
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
	С2 - величина амортизации на конец месяца

3. Операционные счета. Операционные счета служат для отражения кругооборота хозяйственных средств. В свою очередь операционные счета подразделяются на три подгруппы:

1) Калькуляционные

2) Собирательно-распределительные

3) Операционно-результативные

1) Калькуляционные счета используют для формирования затрат на производство и определения себестоимости продукции (работ, услуг).

Счет 20 «Основное производство»

Дебет Кредит

С1 - остаток незавершенного производства на начало месяца	Выпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости
Фактические затраты на производство:
- сырье материалы
- покупные изделия и полуфабрикаты
- топливо и энергия на технологические цели
- заработная плата производственны рабочих
- отчисления на социальное страхование
- общепроизводственные расходы
- общехозяйственные расходы
- потери от брака
- прочие затраты
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
С2 – остаток незавершенного производства на конец месяца

2) Собирательно-распределительные счета. Предназначены для обобщения информации о расходах по управлению и обслуживанию производства. Особенности счетов этой группы заключаются в том, что они не имеют остатков и в бухгалтерском балансе не отражаются. Например, к таким счетам относят такие как счет 25 «общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит

Фактические затраты по обслуживанию и управлению производством	Списание общехозяйственных расходов на затраты по производству и реализацию продукции (работ, услуг)
- заработная плата управленческого персонала
- отчисления на социальное страхование
- командировочные расходы
-расходы на подготовку и повышение квалификации кадров
- содержание, ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
- расходы на содержание пожарной сторожевой и военизированной охраны
- амортизация основных средств общехозяйственного назначения
- расходы на проведение опытов, лабораторных исследований и так далее
Оборот по дебету	Оборот по кредиту

3) Операционно-результативные счета. Предназначены для формирования и определения финансового результата от продажи продукции или реализации имущества организации. Например, к таким счетам относят счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 «Продажи»

Дебет Кредит

Списание готовой продукции (работ, услуг) на продажу по фактической производственной себестоимости	Выручка от продажи продукции (работ, услуг) всего с НДС
Расходы на продажу
Начисление НДС в бюджет, полученного в объеме выручки от продажи
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Списание финансового результата (прибыли) от продажи продукции (работ, услуг)	Списание финансового результата (убытка) от продажи продукции (работ, услуг)

4. Финансово-результативные счета. Предназначены для формирования и определения конечного результата финансово-хозяйственной деятельности. Например, к таким счетам относят счет 99 «Прибыли и убытки», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет Кредит

С1 - остаток на начало года - нет	С1 - остаток на начало года – нет
Убытки и расходы	Прибыли и доходы
Убыток от продажи продукции (работ, услуг)	Прибыль от продажи продукции (работ, услуг)
Убыток от реализации имущества организации	Прибыль от реализации имущества организации
Прочие операционные и внереализационные расходы	Прочие операционные и внереализационные доходы
С2 - остаток на конец месяца	С2 – остаток на конец месяца

5. Забалансовые счета. Предназначены для отражения информации о наличии и движении материальных ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении. Особенности забалансовых счетов заключаются в том, что:

• они имеют трехзначную кодировку (в отличие от балансовых счетов)
• в бухгалтерском балансе не отражаются
• записи на них ведут в одностороннем порядке без использования метода двойной записи.

Например, к таким счетам относят счет 001 «Арендованные основные средства», счет 004 «Товары, принятые на комиссию» и так далее.

При поступлении арендованных основных средств на забалансовом счете произведут запись:

Дебет счета 001 «Арендованные основные средства», при передаче их обратно по истечению срока аренды:

Кредит счета 001 «Арендованные основные средства».

Дата добавления: 2014-01-20