Вопрос. Источники права, регламентирующие порядок проведения налоговых расследований

Источники права, регламентирующие порядок проведения налоговых расследований – это совокупность официально-определенных внешних форм, в которых содержатся нормы регулирующие отношения, возникающие в процессе расследования налоговых преступлений и правонарушений, а также деятельность правоохранительных и налоговых органов участвующих в расследовании.

Первым и главным таким источником является Конституция РФ принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. Конституция - это основополагающий, учредительный политический правовой акт, закрепляющий конституционный строй, права и свободы человека и гражданина, определяющий форму правления и государственного устройства, учреждающий федеральные органы государственной власти. В одной из статей Конституции заложено основное начало системы налогообложения, которое выражается в следующем: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Далее источником можно назвать Налоговый кодекс РФ (ч. 1 от 31.07.1998г.), который раскрывает такие понятия как: налоги, сборы, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, налоговое правонарушения и его виды. Кроме того, он закрепляет возможность участия органов внутренних дел и их полномочия при проведении выездной налоговой проверки. Этот же факт находит отражение в законе «О полиции» принятом 7 февраля 2011 года.

Помимо «налоговых правонарушений», законодательство предусматривает ответственность за деяния, квалифицируемые как «налоговые преступления». Нормы права, предусматривающие санкции за налоговые преступления содержатся только в Уголовном кодексе РФ (от13.06.1996г.).

Когда налоговое преступление или правонарушение выявлено, сотрудники правоохранительных и налоговых органов переходят к следующему этапу налогового расследования. Он заключается в деятельности по возбуждению дел о налоговых нарушениях, юридической фиксации фактов нарушений, расследованию этих фактов, рассмотрению дел и применению к виновным соответствующих мер воздействия. Все эти мероприятия регулируются процессуальными источниками, такими как Уголовно-процессуальный кодекс РФ (от 18.12.2001г), если речь идет о налоговых преступлениях, либо Административный (от 30.12.2001г) и Налоговый кодексы РФ, если это налоговые правонарушения.

Также необходимо отметить, акты целевых министерств и ведомств, которыми руководствуются в своей деятельности сотрудники органов участвующих в процедурах налогового контроля. Примером может служить приказ Министерства внутренних дел РФ, Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. «Об утверждении взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

Возможно, в качестве источника регулирующего порядок проведения налоговых расследований указать постановление Пленума Верховного Суда РФ, определение Конституционного Суда РФ и постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ. Например, в декабре 2006 года вышло постановление Пленума Верховного Суда РФ «О применении судами уголовного законодательства об ответственности за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки».

Все законодательные акты относящиеся к налоговым расследованиям вступают в силу на всей территории РФ по истечении 10 дней после их официального опубликования, если самими законами не установлен другой срок. Публикация осуществляется в следующих изданиях – Российская газета, Собрание законодательства Российской Федерации).

Здесь важно учитывать принцип, согласно которому закон обратной силы не имеет, т. е. он не должен распространяться на те отношения, которые уже существовали до момента вступления его в юридическую силу. Согласно статье 57 Конституции РФ: «Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Акты имеющие отношения к деятельности органов осуществляющих расследование налоговых нарушений действуют на всей территории РФ и вступают в силу на всей территории одновременно. Под территорией РФ понимается ее сухопутное и водное пространство внутри государственных границ, воздушное пространство над ними, недра. К ней также относится территория российских дипломатических представительств за рубежом, военные и торговые суда в открытом море, воздушные корабли находящиеся в полете за пределами Федерации. Эти же акты распространяются на граждан РФ, иностранных граждан, лиц без гражданства, российские и иностранные организации.

Дата добавления: 2014-01-20