Учет прочих налогов

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом. Объектом обло­жения является прибыль организации, полученная налогопла­тельщиком. Прибылью для российских организаций признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы включают доходы от продажи продукции и от внере­ализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции оп­ределяется как разница между выручкой от продажи продукции без НДС и акцизов и затратами на производство и ре­ализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки, и предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В целях правильного исчисления налога на прибыль платель­щики обязаны обеспечить раздельное ведение учета по видам де­ятельности.

Ставка налога на прибыль в 2005 году устанавливается в размере 24%, в том числе в федеральный бюджет — 6,5%, в бюдже­ты субъектов Российской Федерации - 15,5%, в местные бюдже­ты - 2%. Налоговым периодом - календарный год.

Начисление авансовых платежей по налогам на прибыль и платежей по пересчетам по нему из фактической прибыли отра­жается бухгалтерской записью:

Дт сч. 99 субсчет «Налог на прибыль» Кт сч. 68 субсчет «Налог на прибыль»;

Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей:

Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т сч. 51

При определении прибыли от продажи основных фондов и иного имущества организации для целей налогообложения учи­тывается разница (превышение) между продажной ценой и перво­начальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, производимой на основании постановле­ний Правительства РФ, скорректированной на индекс инфляции.

Отрицательный результат от реализации и от безвозмездной передачи ОС и НМА в целях на­логообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Финансовые результаты от продажи продукции отражаются на счете 90 «Продажи», основных средств и прочих активов - на счете 91 и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности является региональным налогом. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период уста­навливается в один квартал.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходи­мых затрат на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государствен­ных органов, а также оценки независимых организаций.

Уплата единого налога производится ежемесячно в виде аван­сового платежа в размере 100% суммы единого налога за кален­дарный месяц.

Вмененный доход организациями определяется как разница между потенциально возможным валовым доходом и потенциаль­но необходимыми затратами. Поэтому уплату единого налога на вмененный доход следует производить за счет прибыли, остаю­щейся в распоряжении организации.

Начисление единого налога на вмененный доход отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход».

Земельный налог. Плательщиками являются предприятия, которым предоставлена земля в собственность, владение или пользование.

Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу и арендной плате на землю ведется на счете 68. Суммы начисленного налога включаются в издержки производства и обращения. При этом составляется бухгалтерская запись:

Дт 20, 26, 44 Кт 68

Дата добавления: 2014-01-20