Пример 2. Постоянная разница приводит к возникновению постоянного налогового обязательства

Решение

Решение

Пример 1

Постоянная разница приводит к возникновению постоянного налогового обязательства

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) - это налог на прибыль по постоянной разнице.

ПНО = Постоянная разница х Ставку налога на прибыль

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается на отдельном субсчете таким образом:

Корреспонденция счетов
		Содержание операции
Дебет	Кредит
99/2 "Постоянное налоговое обязательство»	68/2 "Расчеты по налогу на прибыль»	Отражено постоянное налоговое обязательство

ООО «Контакт» в январе 2009 г. безвозмездно передало объект основных средств некоммерческой организации. Первоначальная стоимость объекта (без НДС) - 150 000 руб. Начислена амортизация на момент передачи ­90 000 руб.

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Отражена первоначальная стоимость выбывающего ОС
2.	Списана сумма начисленной амортизации
3.	Списана остаточная стоимость
4.	Отражено постоянное налоговое обязательство (60 000 х 20 %)

Возникновение ПНО объясняется тем, что в целях налогообложения прибыли согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы органи­зации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества не учитываются.

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Отражена первоначальная стоимость выбывающего ОС	150 000	01-выб
2.	Списана сумма начисленной амортизации	90 000		01-выб
3.	Списана остаточная стоимость	60 000	91-2	01-выб
4.	Отражено постоянное налоговое обязательство (60 000 х 20 %)	1 200	99-2	68-2

Возникновение ПНО объясняется тем, что в целях налогообложения прибыли согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы органи­зации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества не учитываются.

Сотрудник ООО «Контакт» использует в служебных целях личный легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см. В целях налогообложения прибыли расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, учитыва­ются в пределах норм на основании

подп. 11 п. 1 ст. 26 НК РФ. Для нашего примера такая норма составляет 1 200 рублей в месяц, что установлено постановлением Прави­тельства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организа­ций на выплату компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мото­циклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Приказом по учетной политике установлено: возмещаются расходы сотрудника в сумме 1750 руб. в месяц. Предположим, что сотрудник будет использо­вать свой автомобиль в служебных целях в феврале и марте 2009г.

В соответствии с ПБУ18/02 расходы, превышающие норматив, являются постоян­ной разницей, которая должна учитываться отдельно. В бухгалтерском учете в февра­ле и марте необходимо сделать следующие проводки:

Дата добавления: 2014-01-20