Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

На основании этого ПБУ можно увязать бухгалтер­скую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерском учете.

ПБУ 18/02 должны применять все организации, которые в соответствии с законодательством РФ являются плательщиками налога на прибыль. Ис­ключение составляют только кредитные, страховые и бюджетные учрежде­ния, а также организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (если у них нет деятельности, стандартно облагаемой на­логом на прибыль), единого сельскохозяйственного налога, налога на игор­ный бизнес (в части игорной деятельности), на упрощенную систему нало­гообложения. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, имеющие филиалы на территории РФ и получающие доходы от источников в РФ и т. д., ПБУ 18/02 должны использовать только в том случае, если применяют российские стандарты бухгалтерского учета.

Субъекты малого предпринимательства могут не применять ПБУ 18/02, что должно обязательно быть отражено в приказе по учетной политике.

Данным ПБУ введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

- постоянные разницы;

- временные разницы;

- постоянные налоговые обязательства;

-отложенный налог на прибыль;

- отложенные налоговые активы;

- отложенные налоговые обязательства;

- условный доход;

- условный расход;

- текущий налог на прибыль.

В результате при­менения различных правил признания доходов и расходов, которые уста­новлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах возникает разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, которая может быть постоянной и временной.

Постоянные разницы - это такие доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налого­вом учете. К постоянным разницам относят:

- суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгал­терском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, рас­ходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);

- расходы по безвозмездной передаче имущества;

- убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении време­ни не может быть принят для целей налогообложения;

. другие виды постоянных разниц.

Дата добавления: 2014-01-20