Прямые расходы в торговых организациях

Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления

Вид расхода	Момент отражения расхода в налоговом учете
Комиссионные сборы Работы (услуги), предоставленные сторонними организациями Арендные (лизинговые) платежи Иные подобные расходы	Дата расчетов (предъявления документов для расчетов) по договору или последнее число отчетного (налогового) периода
Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов	Дата оплаты
Расходы на командировки Содержание служебного транспорта Представительские расходы Иные подобные расходы	Дата утверждения авансового отчета
Штрафы и пени к уплате за нарушения договорных или долговых обязательств Суммы возмещения убытков (ущерба)	Дата признания указанных сумм или дата вступления в силу решения суда
Проценты к уплате по договорам займа и иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги	Последний день отчетного (налогового) периода – по договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Дата прекращения договора или погашения займа – по договорам, срок действия которых составляет менее одного отчетного периода.
Расходы по приобретению имущества для передачи в финансовую аренду (в случае, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя)	Отчетные (налоговые) периоды, в которых предусмотрены арендные (лизинговые) платежи пропорционально сумме последних
Отрицательные суммовые разницы	У продавца – дата погашения дебиторской задолженности покупателем (в случае предварительной оплаты, полученной от покупателя, - дата реализации товаров, работ, услуг) У покупателя – дата погашения задолженности перед продавцом (в случае предварительной оплаты, сделанной продавцу, - дата приобретения товаров, работ, услуг)
Отрицательные курсовые разницы от переоценки обязательств и требований, а также имущества в виде валютных ценностей	Наиболее ранняя дата из двух: - дата совершения операции в ино валюте - последнее число отчетного (налогового) периода

8. Прямые и косвенные расходы

Разделение расходов на прямые и косвенные важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисления по налогу на прибыль потому, что расходы, которые признаются косвенными, уменьшают налоговую базу по налогу в полных суммах, а прямые расходы лишь частично.

Статья 320 НК РФ относит к прямым расходам в торговых организациях следующие расходы:

1. стоимость приобретения товаров;

2. расходы по доставке приобретенных товаров (если эти расходы не включены в цену приобретения).

Эти расходы распределяются между стоимостью проданных товаров и остатками непроданных товаров на складах. Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается только на стоимость проданных товаров.

Если товары приобретаются партиями и цена единицы товара каждой партии разная, то списание производится по одному из указанных ниже методов, который должен быть закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения:

1. по стоимости единиц запасов;

2. по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

3. по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО) (применение этого метода запрещено в бух учете с 01.01.2008);

4. по средней стоимости

Первый из указанных методов применяется при торговле дорогими «штучными» товарами (например, при продаже дорогих ювелирных изделий или элитных часов). На расходы списывается стоимость именно тех единиц товаров, которые были проданы. Стоимость остальных показывается в остатке непроданных товаров и налоговую базу по налогу не уменьшает.

Дата добавления: 2014-01-20