Компенсация работодателем физическому лицу фактически причиненного физического, материального или морального труда

Выплаты компенсационного характера за особые условия труда

Компенсация расходов, фактически понесенных во время исполнения трудовых обязанностей

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и др. технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Организация должна располагать документами, подтверждающими как право собственности работника на используемое имущество, так и расходы, понесенные им при использовании данного имущества в производственных целях. Т.к. речь идет о компенсации фактических расходов, которые физическое лицо понесло в связи с исполнением своих функций в интересах организации, в данной ситуации налогооблагаемый доход не возникает.

Речь идет о выплатах, обусловленных отклонением условий труда от нормальных: доплаты за тяжелые, вредные и опасные условия труда, за работу в ночное время, выходные и праздничные дни, сверхурочную работу и т.д. Такие выплаты под действие ст. 217 НК РФ не подпадают и от НДФЛ не освобождаются, т.к. являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

В статье 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплаты при увольнении и др. выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Указанная денежная компенсация не подлежит обложению НДФЛ.

Прочие компенсации и льготы (социальные выплаты, производимые работодателями вне связи с исполнением работником его трудовых обязанностей)

Речь идет об оплате организацией ценностей (товаров, работ, услуг) за физическое лицо или о компенсации ему расходов, фактически понесенных работником вне связи с его участием в деятельности организации. Некоторые такие выплаты полностью или частично освобождены от налогообложения на основании ст.217 НК РФ. При этом для отнесения того или иного дохода к необлагаемому необходимо учитывать строгое соответствие формулировок и условий данной статьи и др. законодательных актов реальной ситуации. Например, работнику была оказана материальная помощь в связи со смертью бабушки. Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т.ч. усыновленные). Следовательно, материальная помощь, оказываемая в данном случае, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

4. Налоговые вычеты

Дата добавления: 2014-01-20