Имущественные вычеты

Доходы от продажи имущества не облагаются налогом у источника выплаты. Это означает, что в случае продажи личного имущества НДФЛ не удерживается покупателем из дохода продавца. Продавец должен самостоятельно рассчитать сумму облагаемого дохода и подать налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля следующего года. При продаже личного имущества необходимо определить, к какой группе оно относится с точки зрения НК РФ:

- 1 группа – жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики и земельные участки;

- 2 группа – все прочее имущество.

Далее определяется в течение какого срока проданное имущество находилось в собственности гражданина. Если имущество на момент продажи находилось в собственности плательщика 3 года и более, то облагаемого дохода при его продаже не возникает (имущественный вычет предоставляется в сумме выручки от продажи). Если имущество находилось в собственности менее 3 лет, то налогоплательщику предстоит выбрать один из двух вариантов имущественных вычетов:

- фиксированный имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. по имуществу 1 группы и 125 000 руб. по имуществу 2 группы;

- имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.

Оба варианта не могут применяться одновременно к одной группе имущества, но можно применить фиксированный вычет по одной группе и вычет в размере фактических расходов – по второй. Фиксированный вычет предоставляется по всем продажам иму3щества за год, а не по каждой сделке купли-продажи.

Вычет на новое строительство (приобретение) жилья предоставляется только в отношении жилых домов, квартир и комнат и приобретаемое имущество должно находиться на территории РФ. Принципиальное отличие от всех других вычетов состоит в следующем:

- данный вычет предоставляется налогоплательщику однократно, а не каждый календарный год;

- если часть вычета осталась не использованной в году приобретения (строительства) жилья, то она переносится на последующие годы до тех пор, пока не будет полностью использована. Максимальная величина вычета составляет 2 000 000 руб. плюс фактически уплаченные гражданином проценты по целевым займам, полученным налогоплательщиком в кредитных и иных организациях РФ и фактически израсходованным им на строительство (приобретение) жилья.

При сделках между взаимозависимыми лицами (например, между родителями и детьми или между супругами) указанный вычет не предоставляется. Вычет также не предоставляется в случае, если оплата нового жилья производилась не за счет личных средств налогоплательщика (например, жилье для него приобрел работодатель и в других аналогичных случаях).

Если покупка жилья производится на вторичном рынке, т.е. приобретается уже построенные и ранее отделанные, то вычет (с учетом вышеуказанных ограничений) предоставляется только на стоимость приобретаемого жилья, указанную в договоре купли-продажи. Вознаграждение посредникам для целей вычета не учитываются. Если квартира приобреталась в новостройке без отделки, а дом строится самим налогоплательщиком (или приобретается на стадии строительства), то вычет (с учетом ранее указанных ограничений) предоставляется с учетом стоимости отделки (по квартире, комнате) и строительства (по дому).

Вычет на новое строительство (приобретение) жилья предоставляется:

- или налоговыми органами после подачи налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удостоверяющие право собственности на приобретенное (построенное) жилье;

- или компанией-работодателем.

Компания-работодатель вправе предоставить имущественный вычет по приобретению (строительству) жилья только в случае, если работник представит специальную форму уведомления о праве применения имущественного вычета, заверенную налоговым органом.

Дата добавления: 2014-01-20