Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты доступны отдельным категориям налогоплательщиков, а именно:

- лицам, работающим по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказании услуг);

- индивидуальным предпринимателям;

- лицам, получающим вознаграждения по авторским договорам или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства (т.е. писателям, художникам, изобретателям и т.д.).

Лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг), предоставляется право на вычет в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказании услуг). Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Доходы от предпринимательской деятельности минус расходы, связанные с этой деятельностью, облагаются НДФЛ по базовой ставке 13%. Прочие доходы предпринимателя, например от продажи его личного имущества, облагаются так же, как и доходы др. граждан. Доход от предпринимательской деятельности равен полученной выручке за минусом НДС и акцизов. Расходы определяются одним из двух вариантов:

1. принять к вычету фактически произведенные расходы;

2. использовать фиксированный профессиональный вычет в размере 20% от полученного дохода без НДС и акцизов.

Оба варианта профессиональных вычетов не могут быть использованы одновременно.

Если предприниматель использует упрощенную систему налогообложения, то он освобождается от НДФЛ по доходам, полученным в рамках предпринимательской деятельности, и, следовательно, теряет право на профессиональный вычет. Аналогичная ситуация возникает в отношении доходов от деятельности предпринимателя, которая облагается единым налогом на вмененный доход.

Аналогичные правила действуют в отношении вознаграждений автором открытий, изобретений, художникам и т.п. Доходы эти лиц облагаются не в полной сумме, а за минусом профессиональных вычетов. Вычет предоставляется:

- или в размере фактически понесенных расходов, связанных с созданием, исполнением, иным использованием произведения;

- или в процентах от общей суммы выплат (величина процентов зависит от вида деятельности, например, писатель может вычесть 20% от дохода, а скульптор – 40%).

Оба варианта профессиональных вычетов не могут быть использованы одновременно.

5. Доходы, облагаемые по специальным ставкам

Дата добавления: 2014-01-20