Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

Декларация по налогу на прибыль организаций составляется нарастающим итогом с начала года, и отраженные в ней показатели указываются в полных рублях.

В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Декларация за налоговый (отчетный) период включает в себя листы и приложения, приведенные в таблице 3.15.

Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме.

Таблица 3.17 - Перечень листов и приложений к декларации по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период

Налогоплательщики	Отчетные периоды	Перечень листов и приложений к декларации
За отчетный период	За налоговый период (год)
Все организации	1 квартал, полугодие, 9 месяцев	Лист 01 "Титульный лист" Раздел 1 Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации" Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" Приложение N 6 к листу 02 "Внереализационные доходы" Приложение N 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"	Лист 01 "Титульный лист" Раздел 1 Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации" Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" Приложение N 6 к листу 02 "Внереализационные доходы" Приложение N 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
Дополнительно Организации, уплачивающие ежемесячно авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли	По итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев	Титульный лист (Лист 01), подразделы 1.1, 1.3, 1.4 Раздела 1 и Листов 02 «Расчет налога на прибыль организаций», 03,04

Дополнительные требования к заполнению листа 01 "Титульный лист"

При заполнении страницы 1 титульного листа необходимо указать:

вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);

отчетный (налоговый) период, за который она представлена;

реквизит "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, указывая порядковый номер отчетного периода.

полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация.

Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" налоговой декларации

Раздел 1 декларации содержит информацию о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета) по данным налогоплательщика. Данный раздел заполняют налогоплательщики, исчисляющие и уплачивающие авансовые платежи налога на прибыль:

- исходя из фактически полученной прибыли за отчетный
(налоговый) период;

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей» НК РФ.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Подраздел 1.1 Раздела 1 предназначен для указания конкретных сумм

налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

Таблица 3.18 - Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" подраздела 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи

в федеральный бюджет Код бюджетной классификации

Указать код 28 числа месяца отчетного периода

если показатель строки 260 > (строка 300 + строка 340) Листа 02, то строка 260 – (строка 300 + строка 340)

если показатель строки 260 < (строка 300 + 340) Листа 02, то (строка 300 + строка 340) - строка 260

Код бюджетной классификации

Сумма налога на прибыль к доплате

если показатель строки 270> (строка 310 + строка 350) Листа 02, то строка 270 – (строка 310 + строка 350)

Сумма налога на прибыль к уменьшению

если показатель строки 270 < (строка 310 + строка 350) Листа 02, то (строка 310 + строка 350) - строка 270

в местный бюджет. Строки 110 - 130 В 2005 году не заполняются

Сумма налога на прибыль к доплате

Сумма налога на прибыль к уменьшению

если показатель строки 280 > (строка 320 + строка 360) Листа 02, то строка 280 – (строка 320 + строка 360)

если показатель строки 280 < (строка 320 + строка 360) Листа 02, то (строка 320 + строка 360) - строка 280

Следующий подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате не позднее 28-го числа каждого месяца в течение отчетного (налогового) периода в размере одной трети суммы авансового платежа, подлежащего уплате по итогам предыдущего отчетного периода.

Данные этого подраздела должны содержать информацию только о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за соответствующий отчетный период по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (строки 120, 130, 140, 220, 230, 240, 320, 330, 340).

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате по срокам (строки 020 - 040) в федеральный бюджет отражаются по строкам 120, 130, 140 и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 400 Листа 02.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации отражаются по строкам 220, 230, 240 и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 410 Листа 02.

Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в местный бюджет отражаются по строкам 320, 330, 340 и определяются как одна треть суммы, отраженной по строке 420 Листа 02.

Строки 120 - 140, 220 - 240, 320 - 340 подраздела 1.2 не заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления, поскольку они уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода (пункт 3 статьи 286 НК).

Таблица 3.19 - Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" налоговой декларации

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Доходы от реализации		Отражается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. По данной строке включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в таблице (Приложении N 1 к Листу 02).
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации		Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. По данной строке включаются показатели, отраженные в таблице (Приложении N 2 к Листу 02).

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Внереализационные доходы		Внереализационными доходами признаются доходы: - в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту; - в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; - от сдачи имущества в аренду (субаренду); - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; - другие доходы, перечисленные в статье 250 «Внереализационные доходы» НК РФ.
Внереализационные расходы		В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: - расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту; - судебные расходы и арбитражные сборы; - расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); - расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; - расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК; - расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк"; - расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой