Показатели

Налоговая база для исчисления налога: в федеральный бюджет

Ставка налога на прибыль - всего, (%) В том числе:

Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, В том числе:

необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

- другие обоснованные расходы, перечисленные в статье 265 «Внереализационные расходы» НК РФ.

Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:

- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по
итогам отчетного периода - суммы, причитающиеся к
уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный
период данного налогового периода;

Показатели

в бюджет субъекта 310 Российской Федерации

авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28 числа каждого месяца, в течение отчетного квартала;

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли -суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.

в местный бюджет 320 Сумма налога на 370 прибыль к доплате - всего

Если строка 250 > строка 290, то строка 370 = строка 250 -

Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего

380 Если строка 250 < строка 290, то строка 380 = строка 250-строка 290,

Строка 380 = строка 050 + строка 090 + строка 130 (подраздела 1.1 Раздела 1) В декларации за налоговый период строки 390-420 не заполняются

Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___ квартал 200_ года - всего		Данная строка заполняется организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи. (строка 250 декларации за отчетный период - строка 250 декларации за предыдущий отчетный период); если разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи по строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240, 320, 330 и 340 подраздела 1.2 Раздела 1 и 390 - 420 Листа 02 равны нулю.
в том числе: в федеральный бюджет		По строкам 400, 410 указывается общая сумма авансовых платежей подлежащих уплате в течение отчетного (налогового) периода в соответствующие бюджеты разных уровней. (сумма строк 120,130,140 подраздела 1.2 Раздела 1)
в бюджет субъекта Российской Федерации		(сумма строк 220,230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)
в местный бюджет		В 2005 году не заполняется

Таблица 3.20 - Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации" налоговой декларации

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Выручка от реализации -всего, в том числе:		При методе начисления доходы от реализации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
		котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

реализации

товаров (работ, услуг) собственного производства

Выручка от реализации амортизируемого имущества

суммах выручки,

полученных от экспортных операций. Данную строку заполняют только налогоплательщики, утвердившие в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов.

Расшифровка сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), отраженной по строке 010

показывается выручка от реализации основных средств и нематериальных активов, учитываемая в соответствии со статьей 249 «Доходы от реализации» НК РФ и особенностями, предусмотренными для амортизируемого имущества в статье 323 «Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом» НК РФ

(строка 010 + строка 060); значение этого показателя переносится в строку 010 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

Таблица 3.21 - Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" налоговой декларации

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам		Показываются прямые расходы (материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг) налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре.
Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за		Отражаются материальные расходы, за исключением материальных расходов, относящихся к прямым расходам.

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
исключением расходов, относящихся к прямым
Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов относящихся к прямым		Отражаются расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст.255 НК «Расходы на оплату труда», кроме расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказании услуг. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов относящихся к прямым		Показываются суммы всей начисленной амортизации в соответствии со статьей 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» НК РФ, за исключением амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Сумма амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг), включается в состав прямых расходов текущего месяца и участвует в определении стоимости остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.
Расходы, формируемые в порядке предусмотренном ст.ст. 260, 261, 262, 263 НК - всего,		Показывается сумма прочих расходов, учтенных в истекшем отчетном (налоговом) периоде

		Отражается сумма расходов на ремонт основных средств, произведенных налогоплательщиком в размере фактических затрат. По данной строке также отражаются расходы арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
		Показывается сумма расходов на обязательное и добровольное страхование имущества, которая включает страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества: 1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией; 2) добровольное страхование грузов; 3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов

в том числе: суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК

из них: суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода другие расходы

Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией

незавершенного капитального строительства (в

4) добровольное страхование рисков, связанных с
выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Сумма строк с 070 по 100, кроме строки 071 Показываются суммы налога на имущество организаций, транспортного налога, единого социального налога и др.

Отражаются суммы единого социального налога, начисленного на расходы на оплату труда персонала, не участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Указывается общая сумма других не поименованных в предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных статьей 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК.

реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества.

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
		имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Итого признанных расходов		(сумма строк с 010 по 060) + сумма строк с 110 по 190 - (сумма строк с 200 по 250) + строка 260
Справочно: Сумма начисленной амортизации, за отчетный (налоговый) период - всего, в том числе:		отражается справочная сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам, не зависимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: сумма строк 300 и 310)		Указываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, но не учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ.
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК		При заполнении данной строки отражать следующие расходы: - в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; - в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; - в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; - в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; - в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; другие расходы.
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК		Указываются необоснованные и документально неподтвержденные расходы

Порядок заполнения Приложения № 6 к Листу 02 "Внереализационные

Данные о составе внереализационных доходов формируются в соответствии с положениями статьи 250 «Внереализационные доходы» НК РФ. Данные показатели являются расшифровкой показателя строки 030 Листа 02 налоговой декларации.

Таблица 3.22 - Порядок заполнения Приложения №6 к Листу 02 «Внереализационные доходы» налоговой декларации

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Всего внереализационных доходов (сумма строк с 020 по 100, кроме строк 041 - 043)		Показывается общая сумма внереализационных доходов, расшифровка состава которых приводится по строкам 020 - 100. Значение этого показателя должно соответствовать показателю, отраженному по строке 030 Листа 02.
От сдачи имущества в аренду (субаренду)		Показывается сумма доходов от сдачи имущества в аренду в случае, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 «Доходы от реализации» НК.
В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам		При формировании данного показателя следует учитывать дату получения доходов, которая определяется в соответствии со статьей 271 НК «Порядок признания доходов при методе начисления». В соответствии с этой статьей датой получения дохода признается: - дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода; - дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет. Проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов, подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету.
В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке -всего, в том числе:		Указывается общая сумма восстановленных резервов, расходы на формирование которых предусмотрены главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с расшифровкой этих показателей по отдельным строкам.
резерв по сомнительным долгам
резерв на возможные потери по ссудам

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
резерв под обесценение ценных бумаг
В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав		Указывается сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка которых осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК «Налог на прибыль организаций» остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде		Показывается сумма доходов прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде доходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
От операций с финансовыми инструментами срочных сделок		Заполняется банками
В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств		Указывается сумма доходов в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Указываемые доходы оцениваются по рыночным ценам согласно пунктам 4-11 статьи 40 НК «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения». При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса		Показывается сумма кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации
Прочие внереализационные доходы		Показывается общая сумма прочих внереализационных доходов, учтенных в истекшем налоговом периоде.

Порядок заполнения Приложения N 7 к Листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

Таблица 3.23 - Порядок заполнения Приложения N 7 к Листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" налоговой декларации

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Всего внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (сумма строк с 020 по 110 кроме строки 081)		Показывается общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, сформированная налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 265 НК «Внереализационные расходы». К таким расходам относятся, в частности: - расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью; - расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам»; - расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы; - расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; - судебные расходы и арбитражные сборы; - затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее

продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию» и 319 «Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных» НК;

- расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

- расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде списанной в связи с истечением срока исковой давности;

- расходы на услуги банков, в том числе
связанные с установкой и эксплуатацией
электронных систем документооборота между
банком и клиентами, в том числе систем "клиент-
банк";

- расходы на проведение ежегодного собрания
акционеров (участников, пайщиков), в частности
расходы, связанные с арендой помещений,
подготовкой и рассылкой необходимой для
проведения собраний информации, и иные расходы,
непосредственно связанные с проведением собрания;

налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

- в виде убытков прошлых налоговых периодов,
выявленных в текущем отчетном (налоговом)
периоде;

- суммы безнадежных долгов, а в случае, если
налогоплательщик принял решение о создании
резерва по сомнительным долгам, суммы
безнадежных долгов, не покрытые за счет средств
резерва;

- потери от простоев по
внутрипроизводственным причинам;

- не компенсируемые виновниками потери от
простоев по внешним причинам;

- расходы в виде недостачи материальных
ценностей в производстве и на складах, на
предприятиях торговли в случае отсутствия
виновных лиц, а также убытки от хищений,
виновники которых не установлены. В данных
случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть
документально подтвержден уполномоченным

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
		органом государственной власти; - потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций; - убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 «Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования». Порядок признания внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, установлен статьей 272 «Порядок признания расходов при методе начисления» НК РФ.
Внереализационные расходы:		Показывается сумма внереализационных расходов, определенная по данным налогового учета в соответствии с положениями 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком		Показатели формируются с учетом положений пункта 8 статьи 272 «Порядок признания расходов при методе начисления» и статьи 269 «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам». По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам		Показывается сумма расходов на формирование резервов по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
		основании акта государственного органа или ликвидации организации. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК «Доходы от реализации». Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде		Показывается сумма расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности.
Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам		Заполняется банками
Расходы по операциям с		Заполняется банками

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
финансовыми инструментами срочных сделок
Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу)		Показывается сумма расходов на содержание переданного по договору аренду имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для тех налогоплательщиков, которые предоставляют на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, такие расходы считаются связанными с производством и реализацией.
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств		Указывается сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (строка 081), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
в том числе
суммы недоначисленной амортизации
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам:
Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде		Показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленная в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде расходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва		Показывается сумма безнадежных долгов, признанная в соответствии с положениями пункта 2 статьи 266 НК «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет средств резерва.
Прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам		Показывается общая сумма прочих внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, учтенных в истекшем налоговом периоде, в соответствии с требованиями статей 272 «Порядок признания расходов при методе начисления», 265 «Внереализационные расходы» НК.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обособленными подразделениями организации

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками -российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса, в целом по налогоплательщику.

Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и

бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 Налогового кодекса.