Отчет о движении денежных средств. Отчет о прибылях и убытках

Баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках отражает операционную деятельность предприятия в определенные периоды времени (месяц, квартал, год).

Из отчета о прибылях и убытках определяется прибыльность предприятия.

Для расчета прибылей и убытков требуются следующие данные:

1. выручка от реализации продукции и услуг;

2. сумма переменных издержек за расчетный периода;

3. сумма общих издержек.

Схема 1.1. Структура отчета о прибылях и убытках

Баланс отражает финансовое состояние предприятия в определенный момент времени, например на 1 января 2001 года.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, суммарные значения которых всегда должны быть равны между собой. Актив представляет собой перечень того, что имеет предприятие в собственности. Пассив показывает, кому и сколько предприятие должно. Другими словами, это равенство означает, что то. чем предприятие владеет, оно должно или кредиторам, или его владельцам.

Схема 1.2. Структура баланса

Цель: Информация о движении денежных средств (Cash-flow) предприятия применяется для того, чтобы обеспечить пользователей финансовых отчетов основой для оценки способности предприятия зарабатывать денежные средства и их эквиваленты, а также для оценок потребностей предприятия в использовании такого движения денежных средств. Пользователи финансовых отчетов предприятия заинтересованы в получении информации о том, как предприятие получает денежные средства и их эквиваленты. Это относится к любым предприятиям, независимо от рода их производственной деятельности и независимо от того, могут ли рассматриваться денежные средства в качестве продукта производства, как это имеет место в финансовых учреждениях. Предприятия нуждаются в денежных средствах, в основном, по одним и тем же причинам, какой бы различной ни была их основная деятельность, приносящая доходы. Им необходимы денежные средства, чтобы проводить свои операции, выплачивать по своим обязательствам и обеспечивать возврат денежных сумм своим инвесторам.

Преимущества, которые дает информация о Движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств, наряду с другими финансовыми отчетами, дает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в нетто-активах предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность оказывать влияние на суммы и расчет времени движения денежных средств с тем, чтобы приспособиться к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Она также дает возможность сравнивать отчетность о производственной деятельности различных предприятий, так как устраняет нежелательный эффект использования различных методик бухгалтерского учета по отношению к одним и тем же операциям и событиям.

Определения

Денежные средства состоят из кассовой наличности и депозитов до востребования (бессрочных вкладов, текущих счетов).

Денежные эквиваленты - это краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в известные суммы денежных средств, подверженные незначительному риску изменения их ценности.

Движение денежных средств - это притоки и оттоки денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия по получению дохода, а также другие виды деятельности, которые не являются ни инвестиционной, ни финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не включенных в денежные эквиваленты.

Финансовая деятельность - это виды деятельности, результатом которых являются изменения в размере и составе собственного капитала и займов предприятия.

Содержание Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о движении денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация по виду деятельности обеспечивает информацией, позволяющей пользователям оценить влияние этих видов деятельности на финансовое положение предприятия и объем его денежных средств и их эквивалентов. Эта информация может быть также использована для оценки взаимосвязи упомянутых видов деятельности.

Операционная деятельность

Объем движения денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем эффективности деятельности предприятия в плане накопления достаточного количества денежных средств для выплаты ссуд, сохранения уровня производительности предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования.

Примерами движения денежных средств, возникающего в процессе операционной деятельности, являются:

- денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;

- денежные поступления от роялти, вознаграждений различного характера (комиссионных сборов и других доходов);

- денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;

- денежные выплаты служащим и оплата предприятием услуг, оказываемых служащим;

- денежные поступления и денежные выплаты страховым предприятием премий и рекламаций, аннуитета и других страховых пособий;

- денежные выплаты или возмещение подоходных налогов, если только они конкретно не относятся к финансовой и инвестиционной деятельности

- денежные поступления и выплаты по контрактам, которые заключаются с торговыми и дилерскими целями.

Некоторые операции, такие как продажа единицы оборудования предприятия, могут дать прибыль или убыток, который включается в определение чистой прибыли или убытка. Однако, движение денежных средств, связанное с такими операциями, является движением денежных средств от инвестиционной деятельности.

Предприятие может держать ценные бумаги и ссуды для посреднических и торговых целей, в этом случае они сходны с товарно-материальными запасами, приобретенными специально для перепродажи. Поэтому движение денежных средств, возникающее от купли и продажи дилерских и торговых ценных бумаг, классифицируется как операционная деятельность. Подобным же образом, предоплата наличными и ссуды, предоставляемые финансовыми учреждениями, обычно классифицируются как операционная деятельность, так как они относятся к основной приносящей доходы деятельности предприятия.

Инвестиционная деятельность

Отражает уровень производственных затрат на ресурсы, предназначенные для получения будущего дохода и будущего движения денежных средств. Примерами движения денежных средств, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

- денежные выплаты по приобретению недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов. Они включают выплаты, связанные с капитализированными затратами на опытно-конструкторские работы, а также недвижимостью, зданиями и оборудованием, которые создаются самим предприятием, без привлечения других организаций и служб;

- денежные поступления от продажи недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов;

- денежные выплаты по приобретению собственного капитала или долговых обязательств других предприятий, а также доли участия в капитале совместных предприятий (помимо выплат по платежным документам, считающимся эквивалентами денежных средств или хранящимся для дилерских и торговых целей).

Финансовая деятельность

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления, полученные от выпуска акций и других ценных бумаг;

- денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;

- денежные поступления от выпуска необеспеченных долговых облигаций, ссуд, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов;

- денежные выплаты заемных сумм;

Методы составления отчета

При составлении отчета о движении денежных средств в результате операционной деятельности, используются:

- прямой метод, по которому раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовые денежные выплаты;

- косвенный метод, по которому чистая прибыль или убыток корректируются для отражения эффекта от неденежных операций, любых отсрочек, начислений или поступлений или выплат за прошлые или будущие отчетные периоды, возникающие в результате операционной деятельности, а также статей дохода или расхода, связанных с движением денежных средств, являющимся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.

Рекомендуется использовать прямой метод. Информация, полученная с помощью этого метода, может быть полезной при прогнозировании будущих движений денежных средств; косвенный же метод не дает возможности получить подобную информацию.

Схема 1.3. Структура отчета о движении денежных средств

Тема 2: Налоги

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях определяемых законодательными актами.

Функции налогов

Фискальная функция – основная, вытекает из самой природы налогов и характерна для всех государств на всем протяжении существования. На основе этой функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция – означает, что налоги используются как важный инструмент распределительных процессов, они оказывают существенное влияние на производство, стимулируя его развитие, или сдерживают его. Усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.

Налоги используются:

- для стимулирования отдельных видов деятельности (экспорт товаров освобожден от уплаты НДС);

- для регулирования инвестиционной деятельности (если часть прибыли направляется на капитальные вложения, налог на прибыль не уплачивается с этой части, если сумма налогов не уменьшается более чем на 50%; предприятия с иностранными инвестициями имеют ряд льгот);

- для перераспределения средств получаемых в качестве налогов;

- для регулирования занятости и уровня социальной защищенности общества (предприятие не платит налогов или уменьшает их, если численность работающих на нем инвалидов составляет 50% или инвалидов и пенсионеров не менее 70%).

Тема 3: Управление издержками

Правильно построенная система учета затрат обеспечивает решение задач управления, возникающих в условиях рыночной экономики. К таким задачам, в первую очередь, относятся:

- определение фактической себестоимости продукции;

- выделение спектра наиболее рентабельных изделий;

- формирование оптимальной производственной программы;

- формирование базы для ценообразования;

- определение направлений снижения себестоимости.

Классификация издержек

В современной практике учета применяется несколько видов классификации издержек в зависимости от того, какая из задач управления предприятием имеется в виду. Принято различать три основных направления классификации издержек:

- оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ) и определения прибыльности предприятия

- поддержка управленческих решений (оценка и выбор вариантов)

- оперативный контроль и управления.

Для каждой из перечисленных задач используется определенная классификация издержек.

Стоимость запасов и прибыльность предприятия

- производственные \ непроизводственные

- прямые \ косвенные

Поддержка управленческих решений

- постоянные \ переменные

- значимые \ незначимые

- устранимые \ неизбежные

- инкрементные \ маржинальные

- безвозвратные

- упущенная выгода (opportunity costs)

Дата добавления: 2014-01-11